Фирма купува в друга държава от ЕС: нето и с ДДС номер

При употребявания автомобил ДДС в рамките на ЕС разграничава два вида купувачи. Частно лице, което купува в друга държава членка, плаща данъка на държавата на продажбата, така както е включен в цената, и отнася автомобила; в собствената му държава не се дължи допълнителен ДДС. Предприятие, което купува за дейността си, може за разлика от това да получи така наречената вътреобщностна доставка: търговецът продава освободено от данък, а предприятието облага придобиването в собствената си държава.

За това трябва да се съберат три неща. Купувачът е предприятие и се представя като такова, с валиден идентификационен номер по ДДС от друга държава членка, различна от тази на търговеца. Автомобилът действително пристига в тази друга държава членка и това може да се докаже. И търговецът го продава по общия режим, а не по облагане на маржа. Ако липсва някое от трите условия, и фирмата плаща брутната цена.

Две уточнения предварително. За предприятие в Швейцария или в Лихтенщайн покупката в ЕС не е вътреобщностна доставка, а износ от ЕС със следващ внос — за това важи статията за ДДС при износ. А за автомобили, които по данъчни правила още се считат за нови, има отделни правила, които засягат и частни лица; тази статия разглежда употребяваните автомобили.

Повечето употребявани автомобили, които търговецът изкупува от частни лица, той препродава по схемата за облагане на маржа. При нея облага само маржа си, не посочва ДДС във фактурата и вместо това се позовава на специалния режим. Такъв автомобил не може да продаде на фирма като освободена от данък вътреобщностна доставка, защото няма посочена сума на данъка, която да отпадне. Фирмата плаща крайната цена и не може да приспадне данъчен кредит; в собствената ѝ държава при придобиването в замяна не се дължи допълнителен ДДС.

По общия режим са облагани предимно автомобили, които търговецът сам е купил с посочен данък от предприятие: бивши фирмени, лизингови и флотски автомобили, демонстрационни автомобили, млади употребявани автомобили от мрежата на марката. При тях той по правило посочва данъка открито и само такива може да предаде нето на фирма в чужбина. Въпросът „по общия режим или при облагане на маржа?“ затова е за първия разговор, още преди преговорите за цената, защото обръща сравнението на две оферти.

В Carvexia търговците могат да отбележат обява като „ДДС възстановимо“ и в търсенето може да се филтрира по този признак. Някои посочват допълнително нетна цена; тя се показва под цената като „По данни на търговеца“, Carvexia не я изчислява. Дали търговецът действително продава автомобила нето на фирма в чужбина, с това още не е казано — това изяснявате с него, най-добре писмено.

Идентификационният номер по ДДС не е обикновеният данъчен номер на предприятието, а отделен номер с код на държавата в началото, който се издава за сделки през граница в рамките на ЕС. Не всяко предприятие има такъв, а в някои държави членки той трябва да е специално активиран за вътреобщностни сделки. Компетентна е данъчната администрация на собствената държава.

Търговецът проверява номера, преди да продаде нето, и прави добре: ако е невалиден, данъкът дължи сам той. Проверката се извършва чрез системата на ЕС за обмен на информация за ДДС, накратко VIES. Тя казва за всеки номер дали е валиден и според държавата членка показва и името и адреса на предприятието. Някои данъчни администрации предлагат допълнително квалифицирана справка, която потвърждава и името, и адреса. Търговец, който разпечатва резултата и го прилага към досието, не прави нищо необичайно.

За вас това означава: проверете собствения си номер във VIES още преди първия разговор. Името и адресът във фактурата трябва да съвпадат точно с номера, а предприятието, което е вписано там, е това, което купува, плаща и изпраща да вземат автомобила. Фирмен номер и плащане от личната сметка на собственика не си пасват и карат всеки прецизен търговец да фактурира брутно.

Освобождаването от данък при търговеца зависи от документи. Ако автомобилът доказуемо пристигне в друга държава членка, всичко е наред; ако липсва доказателство, неговата данъчна администрация му изисква данъка, независимо какво сте му обещали. Затова внимателният търговец изисква повече книжа, отколкото купувачите очакват, и затова предпочита да продаде брутно, ако нещо му липсва.

Най-трудно е доказателството, когато купувачът сам взима автомобила и го кара. Тогава няма товарителница от спедитор и търговецът се нуждае от писмено потвърждение от купувача, че автомобилът е пристигнал в държавата на местоназначение — в Германия то се нарича Gelangensbestätigung (потвърждение за пристигане) —, често заедно с други документи. Много търговци затова при самостоятелно вземане задържат гаранция в размер на данъка и я освобождават, щом потвърждението и, където се изисква, доказателството за регистрация в държавата на местоназначение са налице. Типични са следните документи:

Нето не значи без данък. Ако вашето предприятие купува вътреобщностно, то декларира придобиването в собствената си декларация по ДДС и там дължи ДДС на собствената държава върху покупната цена. Това се нарича вътреобщностно придобиване. Търговецът подава информация за доставката с вашия номер до своята данъчна администрация, а тези данни се обменят между държавите членки — придобиване, което липсва във вашата декларация, затова се забелязва.

Ако предприятието има право на приспадане на данъчен кредит, то приспада същия данък в същата декларация и в резултат нищо не остава. В това е същинското предимство: данъкът на държавата на продажбата не се предплаща изобщо. Колко може да се приспадне обаче зависи от държавата и от автомобила — няколко държави ограничават приспадането на данъчен кредит при леки автомобили или при частно ползване. Където приспадането е ограничено, част от данъка при придобиването остава за сметка на предприятието.

Предприятия без пълно право на данъчен кредит, например малки предприятия или предприятия с освободени от данък доставки, трябва предварително да изяснят какво означава за тях такова придобиване; за тях важат особени правила и покупката нето не е автоматично по-изгодна. Независимо от това остават такси и други налози, които държавата свързва с регистрацията: те не са ДДС и никоя нетна цена не променя нищо в това. Обвързваща информация дават собствената данъчна администрация и данъчният консултант.

Фактурата е на името на предприятието, с пълно име, адрес и ДДС номер, плюс ДДС номера на търговеца и бележка, че се касае за освободена от данък вътреобщностна доставка. Ако липсва някое от тези данни, това не е козметичен недостатък, а често причината, поради която вашата данъчна администрация по-късно задава въпроси. Поискайте проекта на фактурата преди плащането и го проверете ред по ред.

Плаща се от сметката на предприятието по сметката на търговеца. Плащане от лична сметка или от трето лице прекъсва веригата, от която търговецът се нуждае за доказателството си: фактурата, плащането и вземането трябва всички да сочат една и съща фирма. Договорените гаранции се вписват с размер, документи, които ги освобождават, и срок за връщане в договора, а не в имейл.

Автомобилът се взима от лице, което действа за предприятието: собственика, управителя с извлечение от регистъра или служител с пълномощно от предприятието. Какво трябва да покрива такова пълномощно, е описано в статията за покупка и вземане с пълномощно. Автомобилът се регистрира в собствената държава на името на предприятието. За търговеца тази регистрация често е последното доказателство, че автомобилът е пристигнал, а за вас — началото на досието, от което така или иначе се нуждае един фирмен автомобил.