Firma kupuje v jiné zemi EU: bez DPH a s DIČ

U ojetého vozu rozlišuje DPH uvnitř EU mezi dvěma kupujícími. Soukromá osoba, která kupuje v jiném členském státě, platí daň země prodeje, tak jak je obsažena v ceně, a vůz odveze; ve vlastní zemi další DPH nevzniká. Podnik, který kupuje pro svou činnost, naproti tomu může získat takzvané osvobozené dodání zboží do jiného členského státu: prodejce prodává bez daně a podnik zdaní pořízení ve své vlastní zemi.

K tomu se musí sejít tři věci. Kupujícím je podnik, který jako takový vystupuje, s platným identifikačním číslem k DPH (DIČ) z jiného členského státu, než je stát prodejce. Vůz se skutečně dostane do tohoto jiného členského státu a lze to doložit. A prodejce ho prodává v běžném režimu DPH, ne v režimu přirážky. Chybí-li jedna ze tří podmínek, platí i firma cenu s DPH.

Dvě vymezení předem. Pro podnik ve Švýcarsku nebo v Lichtenštejnsku není nákup v EU osvobozeným dodáním v rámci EU, ale vývozem z EU s následným dovozem — k tomu platí článek o DPH při vývozu. A pro vozy, které se daňově ještě považují za nové, platí zvláštní pravidla, která se týkají i soukromých osob; tento článek se věnuje ojetým vozům.

Většinu ojetých vozů, které prodejce vykoupí od soukromých osob, dále prodává v režimu přirážky. Zdaňuje přitom jen svou marži, na faktuře neuvádí žádné DPH a odkazuje místo toho na zvláštní režim. Takový vůz nemůže prodat jako osvobozené dodání v rámci EU firmě, protože neexistuje vyznačená částka daně, která by mohla odpadnout. Firma platí konečnou cenu a nemůže odečíst daň na vstupu; ve vlastní zemi se při pořízení naopak další DPH neplatí.

V běžném režimu DPH jsou především vozy, které prodejce sám koupil s vyznačenou daní od podniku: bývalé firemní, leasingové a flotilové vozy, předváděcí vozy, mladá ojetá auta ze značkové sítě. U těch zpravidla daň uvádí otevřeně a jen takové může firmě v zahraničí vydat bez DPH. Otázka „v běžném režimu DPH, nebo v režimu přirážky?“ proto patří do prvního rozhovoru, ještě před vyjednáváním o ceně, protože obrací srovnání dvou nabídek.

Na Carvexii mohou prodejci označit inzerát jako „DPH odpočitatelná“ a ve vyhledávání lze podle tohoto znaku filtrovat. Někteří navíc uvádějí cenu bez DPH; zobrazuje se pod cenou jako údaj prodejce, Carvexia ji nepočítá. Zda prodejce vůz firmě v zahraničí skutečně prodá bez DPH, tím ještě řečeno není — to si ujasníte s ním, nejlépe písemně.

Identifikační číslo k DPH není běžné daňové číslo podniku, ale samostatné číslo s kódem země na začátku, které se přiděluje pro obchody přes hranice uvnitř EU. Nemá ho každý podnik a v některých členských státech musí být pro obchody v rámci EU zvlášť aktivováno. Příslušná je správa daní vlastní země.

Prodejce číslo před prodejem bez DPH ověřuje a dělá dobře: je-li neplatné, dluží daň sám. Ověření probíhá přes systém EU pro výměnu informací o DPH, zkráceně VIES. U každého čísla řekne, zda je platné, a podle členského státu zobrazí i jméno a adresu podniku. Některé správy daní nabízejí navíc kvalifikovaný dotaz, který potvrdí i jméno a adresu. Prodejce, který výsledek vytiskne a založí do spisu, nedělá nic neobvyklého.

Pro vás to znamená: ověřte si své vlastní číslo ve VIES sami před prvním rozhovorem. Jméno a adresa na faktuře musí přesně odpovídat číslu a podnik, který tam stojí, je ten, který kupuje, platí a nechává vůz odvézt. Číslo firmy a platba ze soukromého účtu majitele k sobě nepasují a každého pečlivého prodejce přimějí účtovat s DPH.

Osvobození od daně závisí u prodejce na dokladech. Dorazí-li vůz prokazatelně do jiného členského státu, je vše v pořádku; chybí-li doklad, jeho správa daní od něj daň doměří, bez ohledu na to, co jste mu slíbili. Proto pečlivý prodejce žádá víc papírů, než kupující čekají, a proto raději prodá s DPH, když mu něco chybí.

Nejobtížnější je doložení tehdy, když kupující vůz sám vyzvedne a odveze. Pak neexistuje nákladní list přepravce a prodejce potřebuje písemné potvrzení kupujícího, že vůz dorazil do cílové země — v Německu se nazývá Gelangensbestätigung (potvrzení o doručení) —, často spolu s dalšími doklady. Mnoho prodejců si proto při osobním odvozu ponechá jistotu ve výši daně a uvolní ji, jakmile je k dispozici potvrzení a tam, kde se to vyžaduje, doklad o registraci v cílové zemi. Typické jsou tyto dokumenty:

Bez DPH neznamená bez daně. Kupuje-li váš podnik v rámci EU, přiznává pořízení ve svém vlastním přiznání k DPH a dluží tam DPH své vlastní země z kupní ceny. Říká se tomu pořízení zboží z jiného členského státu. Prodejce hlásí dodání s vaším číslem své správě daní a tyto údaje se mezi členskými státy vyměňují — pořízení, které ve vašem přiznání chybí, proto vyniká.

Má-li podnik nárok na odpočet daně na vstupu, odečte tutéž daň ve stejném přiznání zpět a výsledkem je, že nezůstane nic. V tom je skutečná výhoda: daň země prodeje se vůbec nemusí předfinancovat. Kolik lze odečíst, však závisí na zemi a na voze — několik států omezuje odpočet u osobních automobilů nebo při soukromém využívání. Kde je odpočet omezen, zůstane část daně z pořízení na podniku.

Podniky bez plného nároku na odpočet, například malí podnikatelé nebo firmy s osvobozenými plněními, by si měly předem ujasnit, co takové pořízení pro ně znamená; platí pro ně zvláštní pravidla a nákup bez DPH není automaticky levnější. Nezávisle na tom zůstávají poplatky a daně, které stát váže na registraci vozu: nejsou DPH a žádná cena bez DPH na nich nic nemění. Závaznou informaci poskytuje vlastní správa daní a daňové poradenství.

Faktura zní na podnik, s plným jménem, adresou a identifikačním číslem k DPH, k tomu číslo prodejce a upozornění, že jde o osvobozené dodání v rámci EU. Chybí-li některý z těchto údajů, není to kosmetická vada, ale často důvod, proč se vlastní správa daní později ptá. Nechte si návrh faktury poslat před platbou a zkontrolujte ho řádek po řádku.

Platí se z účtu podniku na účet prodejce. Platba ze soukromého účtu nebo od třetí osoby přeruší linii, kterou prodejce potřebuje pro svůj důkaz: faktura, platba a vyzvednutí mají všechny ukazovat na stejnou firmu. Sjednané jistoty patří do smlouvy s částkou, spouštěcími doklady a lhůtou vrácení, ne do e-mailu.

Vyzvedává ten, kdo jedná za podnik: majitel, jednatel s výpisem z rejstříku nebo zaměstnankyně s plnou mocí podniku. Co má taková plná moc pokrývat, je v článku o koupi a převzetí s plnou mocí. Registruje se vůz ve vlastní zemi na podnik. Pro prodejce je tato registrace často posledním dokladem, že vůz dorazil, a pro vás začátkem spisu, který služební vůz stejně potřebuje.