Køb som firma i et andet EU-land: netto med VAT-nummer

Ved brugte biler skelner momsen inden for EU mellem to slags købere. En privatperson, der køber i en anden medlemsstat, betaler salgslandets moms, sådan som den ligger i prisen, og tager bilen med; i eget land opstår der ikke yderligere moms. En virksomhed, der køber til sit erhverv, kan derimod få en såkaldt EU-levering (momsfrit salg mellem EU-lande): Forhandleren sælger momsfrit, og virksomheden afregner momsen af erhvervelsen i sit eget land.

Det forudsætter, at tre ting er opfyldt. Køberen er en virksomhed og optræder som sådan, med et gyldigt VAT-nummer fra en anden medlemsstat end forhandlerens. Bilen kommer faktisk til denne anden medlemsstat, og det kan dokumenteres. Og forhandleren sælger den med almindelig moms, ikke efter brugtmomsordningen (differencebeskatning). Mangler en af de tre betingelser, betaler også virksomheden bruttoprisen.

To afgrænsninger på forhånd. For en virksomhed i Schweiz eller Liechtenstein er et køb i EU ikke en EU-levering, men en udførsel fra EU med efterfølgende indførsel — dér gælder artiklen om moms ved eksport. Og for køretøjer, der momsmæssigt stadig regnes som nye, findes der egne regler, som også berører privatpersoner; denne artikel behandler brugte biler.

De fleste brugte biler, som en forhandler køber af privatpersoner, sælger han videre under brugtmomsordningen. Han afregner derved kun moms af sin avance, viser ingen moms på fakturaen og henviser i stedet til særordningen. En sådan bil kan han ikke sælge som momsfri EU-levering til en virksomhed, for der er intet specificeret momsbeløb, der kunne bortfalde. Virksomheden betaler slutprisen og kan ikke fradrage indgående moms; til gengæld opstår der i eget land ikke yderligere moms ved erhvervelsen.

Med almindelig moms sælges først og fremmest biler, som forhandleren selv har købt med specificeret moms af en virksomhed: tidligere firma-, leasing- og flådebiler, demobiler og unge brugte biler fra mærkenettet. Ved disse viser han som hovedregel momsen åbent, og kun dem kan han afgive netto til en virksomhed i udlandet. Spørgsmålet »almindelig moms eller brugtmoms?« hører derfor hjemme i den første samtale, før prisforhandlingen, fordi det vender sammenligningen af to tilbud om.

På Carvexia kan forhandlere markere en annonce som »Moms fradragsberettiget«, og i søgningen kan man filtrere efter dette kendetegn. Nogle angiver desuden en nettopris; den står som forhandlerens oplysning under prisen, Carvexia regner den ikke ud. Om forhandleren faktisk sælger bilen netto til en virksomhed i udlandet, er der dermed ikke sagt noget om — det afklarer du med ham, helst skriftligt.

VAT-nummeret er ikke en virksomheds almindelige skattenummer, men et eget nummer med landekode foran, som udstedes til handel over grænsen inden for EU. Ikke enhver virksomhed har et, og i nogle medlemsstater skal det være særskilt aktiveret til EU-handel. Ansvarlig er skattemyndigheden i eget land.

Forhandleren kontrollerer nummeret, før han sælger netto, og det gør han klogt i: Er det ugyldigt, skylder han selv momsen. Kontrollen foregår via EU's system til udveksling af momsoplysninger, forkortet VIES. Det oplyser for hvert nummer, om det er gyldigt, og viser alt efter medlemsstat også virksomhedens navn og adresse. Nogle skattemyndigheder tilbyder desuden en kvalificeret forespørgsel, der også bekræfter navn og adresse. En forhandler, der udskriver resultatet og lægger det i sagsmappen, gør ikke noget usædvanligt.

For dig betyder det: Kontrollér selv dit eget nummer i VIES før den første samtale. Navn og adresse på fakturaen skal passe nøjagtigt til nummeret, og den virksomhed, der står dér, er den, der køber, betaler og lader bilen afhente. Et firmanummer og en betaling fra indehaverens privatkonto passer ikke sammen og får enhver omhyggelig forhandler til at afregne brutto.

Momsfritagelsen hænger hos forhandleren på bilag. Kommer bilen dokumenteret frem i en anden medlemsstat, er alt godt; mangler dokumentationen, kræver hans skattemyndighed momsen af ham bagefter, uanset hvad du har lovet ham. Derfor kræver en omhyggelig forhandler mere papir, end købere forventer, og derfor sælger han hellere brutto, hvis noget mangler.

Sværest er dokumentationen, når køberen selv henter og kører bilen. Så findes der intet fragtbrev fra en speditør, og forhandleren har brug for en skriftlig bekræftelse fra køberen på, at bilen er kommet frem til bestemmelseslandet — i Tyskland hedder den Gelangensbestätigung (ankomstbekræftelse) —, ofte sammen med yderligere bilag. Mange forhandlere beholder derfor ved selvafhentning en sikkerhed svarende til momsen og frigiver den, så snart bekræftelsen og, hvor det kræves, dokumentationen for indregistreringen i bestemmelseslandet foreligger. Typiske dokumenter er disse:

Netto betyder ikke momsfrit. Køber din virksomhed inden for EU, angiver den erhvervelsen i sin egen momsangivelse og skylder dér momsen i eget land af købsprisen. Det kaldes EU-erhvervelse. Forhandleren indberetter leveringen med dit nummer til sin skattemyndighed, og disse oplysninger udveksles mellem medlemsstaterne — en erhvervelse, der mangler i din angivelse, bliver derfor opdaget.

Er virksomheden berettiget til fradrag for indgående moms, fratrækker den den samme moms igen i samme angivelse, og i resultatet bliver der ikke noget hængende. Heri ligger den egentlige fordel: Salgslandets moms bliver slet ikke udlagt. Hvor meget der kan fradrages, afhænger dog af landet og af bilen — flere stater begrænser fradraget for indgående moms ved personbiler eller ved privat medbenyttelse. Hvor fradraget er begrænset, bliver en del af erhvervelsesmomsen hos virksomheden.

Virksomheder uden fuldt fradrag for indgående moms, for eksempel små virksomheder med en særordning eller virksomheder med momsfri omsætning, bør på forhånd afklare, hvad en sådan erhvervelse betyder for dem; der gælder særlige regler for dem, og et nettokøb er ikke automatisk billigere. Uafhængigt heraf består de afgifter, som en stat knytter til indregistreringen: De er ikke moms, og ingen nettopris ændrer noget ved dem. Bindende oplysninger giver din egen skattemyndighed og en skatterådgiver.

Fakturaen lyder på virksomheden, med fuldt navn, adresse og VAT-nummer, dertil forhandlerens VAT-nummer og en henvisning til, at der er tale om en momsfri EU-levering. Mangler en af disse oplysninger, er det ikke en skønhedsfejl, men ofte grunden til, at din egen skattemyndighed senere stiller spørgsmål. Lad dig sende fakturaudkastet før betalingen, og gennemgå det linje for linje.

Der betales fra virksomhedens konto til forhandlerens konto. En betaling fra privatkontoen eller fra en tredjepart afbryder den kæde, forhandleren har brug for til sin dokumentation: Faktura, betaling og afhentning skal alle pege på det samme firma. Aftalte sikkerheder hører med beløb, udløsende bilag og tilbagebetalingsfrist ind i kontrakten, ikke i en e-mail.

Bilen afhentes af en person, der handler for virksomheden: indehaveren, ledelsen med registerudtog eller en medarbejder med fuldmagt fra virksomheden. Hvad en sådan fuldmagt bør dække, står i artiklen om køb og afhentning med fuldmagt. Bilen indregistreres i eget land på virksomheden. For forhandleren er denne indregistrering ofte det sidste bevis på, at bilen er kommet frem, og for dig begyndelsen på den sagsmappe, som et erhvervskøretøj under alle omstændigheder kræver.