Céges vásárlás az EU-ban: nettó áron, közösségi adószámmal

Használt autónál az áfa az EU-n belül két vevő között különbséget tesz. Az a magánszemély, aki egy másik tagállamban vásárol, az eladó ország adóját fizeti, úgy, ahogy az az árban benne van, és viszi az autót; a saját országában további forgalmi adó nem keletkezik. Az a vállalkozás viszont, amely a működéséhez vásárol, úgynevezett közösségen belüli termékértékesítést kaphat: a kereskedő adómentesen értékesít, a vállalkozás pedig a beszerzést a saját országában adóztatja.

Ehhez három dolognak kell együtt teljesülnie. A vevő vállalkozás, és vállalkozásként lép fel, a kereskedő tagállamától eltérő tagállam érvényes közösségi adószámával. A jármű ténylegesen ebbe a másik tagállamba kerül, és ez igazolható. A kereskedő pedig általános szabályok szerint adózva értékesíti, nem a különbözet szerinti adózás keretében. Ha a három feltétel valamelyike hiányzik, a cég is a bruttó árat fizeti.

Két elhatárolás előre. Egy svájci vagy liechtensteini vállalkozás számára az uniós vásárlás nem közösségen belüli értékesítés, hanem az EU-ból történő kivitel azt követő behozatallal — erre az áfa exportkori visszaigényléséről szóló cikk vonatkozik. Az adózási szempontból még újnak minősülő járművekre külön szabályok vonatkoznak, amelyek a magánszemélyeket is érintik; ez a cikk a használt autókkal foglalkozik.

A legtöbb használt autót, amelyet egy kereskedő magánszemélyektől vásárol, különbözet szerint adózva adja tovább. Ilyenkor csak az árrését adóztatja, a számlán nem tüntet fel áfát, hanem a különleges szabályozásra hivatkozik. Az ilyen járművet nem tudja adómentes, közösségen belüli értékesítésként eladni egy cégnek, mert nincs feltüntetett adóösszeg, amely elmaradhatna. A cég a végső árat fizeti, és nem vonhat le előzetesen felszámított adót; a saját országában a beszerzéskor ezért további áfa nem keletkezik.

Általános szabályok szerint adózók elsősorban azok a járművek, amelyeket a kereskedő maga vásárolt egy vállalkozástól feltüntetett adóval: egykori céges, lízing- és flottaautók, bemutatóautók, a márkahálózatból származó fiatal használtak. Ezeknél az adót általában nyíltan feltünteti, és csak ezeket adhatja át nettó áron egy külföldi cégnek. Az „Általános szabály szerint vagy különbözet szerint adózik?” kérdés ezért már az első beszélgetésbe tartozik, még az árról való alku elé, mert megfordítja két ajánlat összehasonlítását.

A Carvexián a kereskedők „Áfa visszaigényelhető” jelöléssel láthatják el a hirdetést, és a keresésben erre a tulajdonságra szűrni lehet. Egyesek ezen felül nettó árat is megadnak; az a kereskedő adataként szerepel az ár alatt, a Carvexia nem számolja ki. Hogy a kereskedő az autót ténylegesen nettó áron eladja-e egy külföldi cégnek, ezzel még nem dőlt el — ezt vele tisztázod, lehetőleg írásban.

A közösségi adószám nem a vállalkozás szokásos adószáma, hanem egy külön szám, az elején országkóddal, amelyet az EU-n belüli határon átnyúló ügyletekhez adnak ki. Nem minden vállalkozásnak van, és egyes tagállamokban a közösségen belüli ügyletekhez külön aktiválni kell. Az illetékes a saját ország adóhatósága.

A kereskedő ellenőrzi a számot, mielőtt nettó áron értékesít, és jól teszi: ha érvénytelen, az adót ő maga tartozza. Az ellenőrzés az EU áfa-információcsere-rendszerén, röviden a VIES-en keresztül történik. Minden számról megmondja, érvényes-e, és tagállamtól függően a vállalkozás nevét és címét is megjeleníti. Egyes adóhatóságok emellett minősített lekérdezést is kínálnak, amely a nevet és a címet is megerősíti. Az a kereskedő, aki kinyomtatja az eredményt, és az aktába teszi, nem tesz semmi szokatlant.

Neked ez azt jelenti: az első beszélgetés előtt ellenőrizd magad a saját számodat a VIES-ben. A számlán szereplő névnek és címnek pontosan egyeznie kell a számmal, és a vállalkozásnak, amely ott áll, annak kell lennie, amelyik vásárol, fizet és elvitet. Egy cégszám és egy fizetés a tulajdonos magánszámlájáról nem illik össze, és minden gondos kereskedőt arra késztet, hogy bruttó áron számláljon.

A kereskedőnél az adómentesség bizonylatokon múlik. Ha a jármű igazoltan egy másik tagállamba érkezik, minden rendben; ha az igazolás hiányzik, az ő adóhatósága az adót tőle követeli utólag, függetlenül attól, mit ígértél neki. Ezért kér egy gondos kereskedő több papírt, mint amennyit a vevők várnának, és ezért ad inkább bruttó áron, ha valami hiányzik.

Akkor a legnehezebb az igazolás, ha a vevő maga viszi el és vezeti az autót. Ilyenkor nincs fuvarozó fuvarlevele, és a kereskedőnek a vevő írásos megerősítésére van szüksége arról, hogy a jármű megérkezett a rendeltetési országba — Németországban ezt Gelangensbestätigungnak (megérkezési igazolásnak) hívják —, gyakran további bizonylatokkal együtt. Sok kereskedő ezért személyes átvételnél az adó összegének megfelelő biztosítékot tart vissza, és felszabadítja, amint a megerősítés és — ahol megkövetelik — a célországban történt forgalomba helyezés igazolása rendelkezésre áll. Tipikusan ezek a dokumentumok:

A nettó nem adómentes. Ha a vállalkozásod közösségen belül vásárol, a beszerzést a saját forgalmiadó-bevallásában vallja be, és ott a saját országa áfáját tartozza a vételár után. Ezt hívják közösségen belüli termékbeszerzésnek. A kereskedő a számoddal jelenti az értékesítést az adóhatóságának, és ezeket az adatokat a tagállamok kicserélik egymás között — egy beszerzés, amely hiányzik a te bevallásodból, ezért feltűnik.

Ha a vállalkozás jogosult az előzetesen felszámított adó levonására, ugyanezt az adót ugyanabban a bevallásban levonja, és végeredményben nem marad semmi. Ebben rejlik az igazi előny: az eladó ország adóját egyáltalán nem kell előlegezni. Hogy mennyi vonható le, az azonban országtól és járműtől függ — több állam korlátozza az előzetesen felszámított adó levonását személyautóknál vagy magáncélú használat esetén. Ahol a levonás korlátozott, a beszerzés utáni adó egy része a vállalkozásnál marad.

Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek nem rendelkeznek teljes levonási joggal, például kisvállalkozásoknak vagy adómentes forgalmat folytató cégeknek, előzetesen tisztázniuk kell, mit jelent számukra egy ilyen beszerzés; rájuk különleges szabályok vonatkoznak, és egy nettó vásárlás nem automatikusan olcsóbb. Ettől függetlenül megmaradnak azok a terhek, amelyeket egy állam a forgalomba helyezéshez köt: ezek nem forgalmi adók, és semmilyen nettó ár nem változtat rajtuk. A kötelező érvényű tájékoztatást a saját adóhatóság és az adótanácsadó adja.

A számla a vállalkozás nevére szól, teljes névvel, címmel és közösségi adószámmal, mellé a kereskedő közösségi adószáma és egy utalás arra, hogy adómentes, közösségen belüli értékesítésről van szó. Ha ezek közül valamelyik adat hiányzik, az nem szépséghiba, hanem gyakran az oka annak, hogy a saját adóhatóság később kérdéseket tesz fel. Kérd el a számlatervezetet fizetés előtt, és ellenőrizd sorról sorra.

A fizetés a vállalkozás számlájáról a kereskedő számlájára történik. A magánszámláról vagy harmadik féltől érkező fizetés megszakítja azt a láncot, amelyre a kereskedőnek az igazoláshoz szüksége van: a számlának, a fizetésnek és az átvételnek ugyanarra a cégre kell mutatnia. A megállapodott biztosítékok összeggel, kiváltó bizonylatokkal és visszafizetési határidővel a szerződésbe tartoznak, nem egy e-mailbe.

Az átvételt olyasvalaki végzi, aki a vállalkozás nevében jár el: a tulajdonos, a cégvezetés a cégjegyzék-kivonattal, vagy egy munkatárs a vállalkozás meghatalmazásával. Hogy egy ilyen meghatalmazásnak mit kell lefednie, azt a meghatalmazással történő vásárlásról és átvételről szóló cikk írja le. A járművet a saját országban a vállalkozás nevére helyezik forgalomba. A kereskedő számára ez a forgalomba helyezés gyakran az utolsó bizonyíték arra, hogy a jármű megérkezett, számodra pedig annak az aktának a kezdete, amelyre egy céges járműnek úgyis szüksége van.