Sprzedaż z wywozem: co ustala dealer

O cenę netto pytają w zasadzie dwie grupy. Pierwszą są firmy, które odliczają podatek jako VAT naliczony i dlatego potrzebują faktury z wykazanym podatkiem VAT. Drugą są kupujący, którzy wywożą pojazd przez granicę celną — na przykład między Szwajcarią lub Liechtensteinem a UE, albo z UE do innego kraju trzeciego. Dla nich podatek kraju sprzedaży jest pozycją, która przy dostawie na eksport może odpaść, podczas gdy w kraju docelowym naliczany jest podatek importowy.

Oba przypadki zakładają, że podatek można wykazać na fakturze. Przy pojazdach opodatkowanych od marży (VAT marża) na fakturze nie ma podatku, a więc nie ma też ceny netto, którą mógłbyś podać. Na Carvexii wszystko zależy więc od jednego zaznaczenia: cenę netto i warunki wywozu można podać tylko przy ogłoszeniach firmy dealerskiej oznaczonych jako «VAT do odliczenia».

Cenę netto wpisujesz sam; Carvexia jej nie wylicza. Musi być niższa od ceny, pojawia się pod ceną jako informacja od dealera i zostaje wyczyszczona, gdy tylko zmieni się cena lub waluta — wtedy wpisujesz ją ponownie. W obrębie UE przy samochodach używanych sprzedawanych klientom prywatnym pytanie to zwykle w ogóle się nie pojawia, bo podatek zostaje tam, gdzie został zapłacony. Ten artykuł dotyczy więc przede wszystkim sprzedaży przez granicę celną.

Do rozliczenia stosuje się dwa typowe modele, a w ogłoszeniu wybierasz jeden z nich. W pierwszym kupujący płaci cenę brutto, a ty zwracasz mu kwotę podatku, gdy tylko otrzymasz potwierdzenie wywozu. W drugim wystawiasz fakturę netto i pobierasz kaucję w wysokości podatku, którą zwalniasz po otrzymaniu potwierdzenia.

Ekonomicznie oba modele prowadzą do tego samego: dopóki nie ma potwierdzenia, kwota podatku zostaje u ciebie, a jeśli nigdy nie nadejdzie, zatrzymujesz ją, bo wtedy to ty jesteś winny podatek. Różnica leży w sposobie przedstawienia tego kupującemu i w twojej księgowości. Model netto brzmi dla kupującego przyjaźniej, bo kwota, która ma wrócić, od początku stoi osobno. Wymaga jednak, żeby cena zakupu i kaucja były wyraźnie rozdzielone na dokumencie i na koncie.

Jaką fakturę wystawiasz w którym modelu i jak księgować zwrot, ustalasz ze swoim doradcą podatkowym. Sam wybór to kwestia twojego sposobu pracy: weź model, który twoja firma może za każdym razem obsłużyć tak samo, i trzymaj się go. Kupujący porównujący dwóch dealerów zwraca mniej uwagi na sam model, a bardziej na to, czy sposób postępowania jest jasno wyjaśniony.

W ogłoszeniu podajesz, kto zgłasza wywóz w urzędzie celnym: ty jako dealer, kupujący czy agencja celna. Odpowiedź jest ważniejsza, niż się wydaje, bo ze zgłoszenia powstaje potwierdzenie, od którego zależy twoje zwolnienie z podatku. Kto zgłasza, ten trzyma proces w rękach — a tym samym dokument.

Jeśli zgłaszasz sam albo zlecasz to agencji celnej, potwierdzenie trafia tam, gdzie go potrzebujesz. Zadbaj, żeby w zgłoszeniu twoja firma figurowała jako eksporter lub nadawca — w niektórych systemach od tego zależy, kto później może pobrać elektroniczny dokument. Kosztuje cię to nakład pracy albo opłatę dla agencji, którą wliczasz w cenę albo jawnie podajesz kupującemu.

Jeśli zgłoszenia dokonuje sam kupujący, jesteś zdany na niego: musi poprawnie złożyć zgłoszenie, wyjechać przez obsadzone przejście graniczne i przesłać ci dokument. To może się udać, ale twoje ryzyko trafia wtedy w ręce kogoś, kto po przekroczeniu granicy nie ma już powodu się śpieszyć. Kto może występować jako zgłaszający, reguluje dodatkowo prawo celne kraju wywozu, między innymi w zależności od miejsca zamieszkania — zapytaj urząd celny wywozu, zanim zaoferujesz ten wariant.

Potwierdzenie to urzędowy dokument stwierdzający, że dokładnie ten pojazd opuścił obszar celny. W Niemczech jest to Ausgangsvermerk z elektronicznej procedury wywozu, w Szwajcarii — Veranlagungsverfügung Ausfuhr wydawana przez BAZG (szwajcarski Federalny Urząd Celny i Bezpieczeństwa Granic); inne kraje mają odpowiednie dokumenty. Jakich dodatkowych dokumentów wymaga twoje prawo podatkowe, powie ci doradca podatkowy lub urząd skarbowy. Dla pojazdów często obowiązują szczególne zasady: w Niemczech na przykład kupujący, który sam odbiera pojazd, musi mieszkać za granicą, a pojazd musi zostać wywieziony na stałe.

Jeśli potwierdzenie nie nadejdzie — bo kupujący przejechał przez nieobsadzone przejście albo zgłoszenie nigdy nie zostało zamknięte — w UE istnieje procedura, w której urząd celny wywozu może później potwierdzić wyjazd na podstawie innych dokumentów. Jest to pracochłonne i nie zawsze kończy się dokumentem. Bez potwierdzenia dostawa pozostaje opodatkowana, a podatek jesteś winny ty.

Termin w ogłoszeniu to twoja obietnica: w ciągu ilu dni od otrzymania potwierdzenia zwrócisz podatek albo zwolnisz kaucję. Podaj go i dotrzymuj go; bez podanego terminu na stronie pojazdu pojawia się wskazówka, że kupujący powinien zapisać go w umowie. Drugi termin ustalasz w umowie: do kiedy potwierdzenie musi do ciebie dotrzeć i co się stanie, jeśli go zabraknie — że kaucja zostanie wtedy zatrzymana jako podatek albo że zwrot nie nastąpi. Jak długo sam możesz czekać na potwierdzenie, zanim będziesz musiał odprowadzić podatek, powie ci doradca podatkowy.

Na stronie pojazdu, wśród twoich warunków, widnieje informacja, jakie cztery dane powinny na piśmie znaleźć się w umowie kupna. Kupujący czytają tam, czego powinni żądać — najlepiej więc zaproponować to, zanim zapytają. Dochodzą do tego punkty, które chronią ciebie: kraj, do którego następuje wywóz, termin na potwierdzenie, skutek jego braku oraz obowiązek kupującego, by przesłać ci dokument, gdy tylko go otrzyma. Wzór, którego używasz przy każdej sprzedaży z wywozem, oszczędza dyskusji w dniu przekazania.

Konto zasługuje na osobne zdanie. Zwrot następuje na konto, z którego dokonano płatności, albo na takie, które widnieje w umowie — nie na takie, które ktoś podaje później w e-mailu. Zmieniony numer konta w wiadomości e-mail to jeden z najbardziej znanych schematów oszustwa, a płatność przez granicę jest szczególnie trudna do odzyskania.

Cztery informacje, tak jak widnieją na stronie pojazdu:

Kupujący z innego kraju potrzebuje do wywozu, przywozu i rejestracji u siebie dokumentów, które możesz przygotować, zanim przyjedzie. Wyjaśnij więc kwestię dokumentów przed spotkaniem: dosłanie brakującego świadectwa zgodności (COC) od producenta zajmuje czas, a kupujący, który z tego powodu musi przyjechać drugi raz, na nowo negocjuje cenę.

Jak pojazd przekroczy granicę — na lawecie, na tablicach wywozowych lub tranzytowych, przez spedytora — decyduje i organizuje z reguły kupujący. Dla ciebie liczy się, żeby wyjechał przez obsadzone przejście w godzinach jego pracy, bo inaczej nie powstanie potwierdzenie. Powiedz to kupującemu wprost; wielu myśli o przywozie i zapomina o wywozie.

To, czego wymaga dany urząd, różni się w zależności od kraju; sedno jest wszędzie podobne:

Granicą twoich obietnic jest granica twojego kraju. Wiążąco możesz zadeklarować to, co dzieje się w twojej firmie: cenę, model rozliczenia podatku, termin, dokumenty, zgłoszenie. Tego, co dzieje się w kraju docelowym, nie możesz obiecać, a zdanie, które tak brzmi, w razie sporu zostanie odczytane jako obietnica.

W obrębie tej granicy warto natomiast jasno mówić, co robisz. Dealer, który potrafi wyjaśnić swój sposób postępowania w trzech zdaniach — tak rozliczamy podatek, tak zgłaszamy wywóz, tak szybko zwracamy pieniądze — działa na zagranicznego kupującego bardziej wiarygodnie niż ten z niższą ceną i mglistą obietnicą, że jakoś to się załatwi. Poza tą granicą nie obiecujesz niczego: