Cumpărare ca firmă în alt stat UE: net, cu cod de TVA

La o mașină second hand, TVA-ul din UE face diferența între două categorii de cumpărători. O persoană fizică ce cumpără într-un alt stat membru plătește taxa țării de vânzare, așa cum este inclusă în preț, și pleacă cu mașina; în țara proprie nu se mai datorează TVA suplimentar. O firmă care cumpără pentru activitatea sa poate primi, în schimb, o așa-numită livrare intracomunitară: dealerul vinde fără TVA, iar firma declară achiziția și plătește TVA pentru ea în propria țară.

Pentru asta trebuie îndeplinite trei condiții. Cumpărătorul este o firmă și acționează ca atare, cu un cod de TVA valid dintr-un alt stat membru decât cel al dealerului. Mașina ajunge efectiv în acel alt stat membru, iar acest lucru poate fi dovedit. Iar dealerul o vinde în regim normal de TVA, nu în regimul special al marjei (taxare pe diferență). Dacă lipsește una dintre cele trei condiții, și firma plătește prețul brut.

Două delimitări de la început. Pentru o firmă din Elveția sau din Liechtenstein, cumpărarea în UE nu este o livrare intracomunitară, ci un export din UE urmat de import — pentru aceasta se aplică articolul despre TVA la export. Iar pentru mașinile care din punct de vedere fiscal încă sunt considerate noi există reguli proprii, care îi privesc și pe persoanele fizice; acest articol tratează mașinile second hand.

Cele mai multe mașini second hand pe care un dealer le achiziționează de la persoane fizice le revinde în regimul marjei. Astfel, el plătește TVA doar pe marja sa, nu evidențiază TVA pe factură și face trimitere în schimb la regimul special. O asemenea mașină nu o poate vinde unei firme ca livrare intracomunitară scutită de taxă, fiindcă nu există nicio sumă de TVA evidențiată care ar putea să dispară. Firma plătește prețul final și nu poate deduce TVA; în schimb, în propria țară nu se mai datorează TVA suplimentar la achiziție.

În regim normal de TVA sunt vândute mai ales mașinile pe care dealerul însuși le-a cumpărat de la o firmă, cu TVA evidențiat: foste mașini de firmă, de leasing și din flote, mașini de demonstrație, mașini second hand recente din rețeaua mărcii. La acestea el evidențiază de regulă taxa în mod deschis, iar doar pe acestea le poate vinde net unei firme din străinătate. Întrebarea „în regim normal sau în regimul marjei?” își are deci locul în prima discuție, încă înainte de negocierea prețului, pentru că ea întoarce pe dos comparația dintre două oferte.

Pe Carvexia, dealerii pot marca un anunț cu „TVA deductibilă”, iar în căutare se poate filtra după această caracteristică. Unii indică în plus un preț net; acesta apare sub preț ca informație de la dealer, Carvexia nu îl calculează. Faptul că dealerul vinde mașina efectiv net unei firme din străinătate nu rezultă de aici — lămurești asta cu el, de preferință în scris.

Codul de identificare în scopuri de TVA nu este codul fiscal obișnuit al unei firme, ci un număr separat, cu un prefix de țară la început, care se atribuie pentru tranzacțiile transfrontaliere din interiorul UE. Nu orice firmă are unul, iar în unele state membre trebuie activat în mod special pentru tranzacții intracomunitare. Competentă este administrația fiscală din propria țară.

Dealerul verifică codul înainte de a vinde net, și face bine: dacă este invalid, taxa o datorează el însuși. Verificarea se face prin sistemul UE de schimb de informații privind TVA, pe scurt VIES. Pentru fiecare cod, acesta spune dacă este valid și, în funcție de statul membru, afișează și numele și adresa firmei. Unele administrații fiscale oferă în plus o interogare calificată, care confirmă și numele și adresa. Un dealer care printează rezultatul și îl pune la dosar nu face nimic neobișnuit.

Pentru tine asta înseamnă: verifică-ți chiar tu propriul cod în VIES înainte de prima discuție. Numele și adresa de pe factură trebuie să corespundă exact codului, iar firma menționată acolo este cea care cumpără, plătește și trimite pe cineva să ridice mașina. Un cod de firmă și o plată din contul personal al titularului nu se potrivesc și îl determină pe orice dealer atent să facă decontarea la preț brut.

Pentru dealer, scutirea de taxă depinde de documente. Dacă mașina ajunge dovedit într-un alt stat membru, totul este în regulă; dacă dovada lipsește, administrația lui fiscală îi cere taxa ulterior, indiferent ce i-ai promis tu. De aceea un dealer atent cere mai multe acte decât se așteaptă cumpărătorii și de aceea preferă să vândă la preț brut dacă îi lipsește ceva.

Dovada este cea mai dificilă atunci când cumpărătorul ridică singur mașina și o conduce. Atunci nu există o scrisoare de transport de la o firmă de transport, iar dealerul are nevoie de o confirmare scrisă a cumpărătorului că mașina a ajuns în țara de destinație — în Germania aceasta se numește Gelangensbestätigung (confirmare de sosire) —, adesea împreună cu alte documente. Mulți dealeri rețin de aceea, la ridicarea personală, o garanție egală cu taxa și o eliberează de îndată ce există confirmarea și, acolo unde se cere, dovada înmatriculării în țara de destinație. Documentele tipice sunt acestea:

Net nu înseamnă scutit de taxă. Dacă firma ta cumpără intracomunitar, declară achiziția în propria declarație de TVA și datorează acolo TVA-ul țării proprii asupra prețului de cumpărare. Aceasta se numește achiziție intracomunitară. Dealerul raportează livrarea, cu codul tău, administrației sale fiscale, iar aceste date sunt schimbate între statele membre — o achiziție care lipsește din declarația ta iese deci în evidență.

Dacă firma are dreptul de deducere a TVA, deduce aceeași taxă în aceeași declarație, iar în final nu rămâne niciun cost. Acesta este adevăratul avantaj: TVA-ul țării de vânzare nu mai trebuie nici măcar avansat. Cât se poate deduce depinde totuși de țară și de mașină — mai multe state limitează deducerea TVA la autoturisme sau în cazul folosirii și în scop privat. Acolo unde deducerea este limitată, o parte din taxa pe achiziție rămâne în sarcina firmei.

Firmele fără drept deplin de deducere a TVA, de exemplu micile întreprinderi sau firmele cu operațiuni scutite de taxă, ar trebui să clarifice înainte ce înseamnă pentru ele o asemenea achiziție; pentru ele se aplică reguli speciale, iar o cumpărare la preț net nu este automat mai ieftină. Independent de asta rămân taxele pe care un stat le leagă de înmatriculare: nu sunt TVA, iar niciun preț net nu schimbă nimic în privința lor. Răspunsul autorizat îl oferă propria administrație fiscală și consultantul fiscal.

Factura este emisă pe numele firmei, cu denumirea completă, adresa și codul de TVA, la care se adaugă codul de TVA al dealerului și o mențiune că este vorba despre o livrare intracomunitară scutită de taxă. Dacă lipsește una dintre aceste date, nu este un simplu defect de formă, ci adesea motivul pentru care propria administrație fiscală pune întrebări mai târziu. Cere să ți se trimită proiectul facturii înainte de plată și verifică-l rând cu rând.

Plata se face din contul firmei în contul dealerului. O plată din contul personal sau de la un terț rupe firul de care dealerul are nevoie pentru dovada sa: factura, plata și ridicarea trebuie să indice toate aceeași firmă. Garanțiile convenite se trec în contract, cu suma, documentele care declanșează eliberarea și termenul de restituire, nu într-un e-mail.

Mașina este ridicată de cineva care acționează pentru firmă: proprietarul, administratorul cu extras din registru sau o angajată cu procură din partea firmei. Ce ar trebui să acopere o asemenea procură este explicat în articolul despre cumpărarea și ridicarea mașinii cu procură. Mașina se înmatriculează în propria țară pe numele firmei. Pentru dealer, această înmatriculare este adesea ultima dovadă că mașina a ajuns, iar pentru tine este începutul dosarului de care un vehicul de firmă are oricum nevoie.