Kúpa firmou v inej krajine EÚ: netto a s IČ DPH

Pri jazdenom aute rozlišuje DPH v rámci EÚ medzi dvoma kupujúcimi. Súkromná osoba, ktorá kupuje v inom členskom štáte, zaplatí daň krajiny predaja tak, ako je zahrnutá v cene, a vozidlo si odvezie; vo vlastnej krajine sa žiadna ďalšia DPH neuplatní. Podnik, ktorý kupuje pre svoju prevádzku, naopak môže získať takzvané dodanie tovaru do iného členského štátu: predajca predáva bez dane a podnik zdaní nadobudnutie vo vlastnej krajine.

Na to sa musia stretnúť tri veci. Kupujúcim je podnik a vystupuje ako taký, s platným IČ DPH z iného členského štátu, než je štát predajcu. Vozidlo sa skutočne dostane do tohto iného členského štátu a dá sa to preukázať. A predajca ho predáva v bežnom režime DPH, nie v režime zdaňovania prirážky (marže). Ak chýba čo i len jedna z troch podmienok, zaplatí cenu s DPH aj firma.

Dve vymedzenia hneď na úvod. Pre podnik vo Švajčiarsku alebo v Lichtenštajnsku nie je nákup v EÚ dodaním do iného členského štátu, ale vývozom z EÚ s následným dovozom — na to platí článok o DPH pri vývoze. A pre vozidlá, ktoré sa z daňového hľadiska ešte považujú za nové, platia vlastné pravidlá, ktoré sa týkajú aj súkromných osôb; tento článok sa venuje jazdeným autám.

Väčšinu jazdených áut, ktoré predajca vykúpi od súkromných osôb, predáva ďalej v režime zdaňovania prirážky. Zdaňuje pritom len svoju maržu, na faktúre neuvádza DPH a namiesto toho odkazuje na osobitnú úpravu. Takéto vozidlo nemôže predať firme ako oslobodené dodanie do iného členského štátu, pretože neexistuje vykázaná suma dane, ktorá by mohla odpadnúť. Firma zaplatí konečnú cenu a nemôže odpočítať daň na vstupe; vo vlastnej krajine sa však pri nadobudnutí neuplatní ďalšia DPH.

V bežnom režime DPH sú predovšetkým vozidlá, ktoré predajca sám kúpil od podnikateľa s vykázanou daňou: bývalé firemné, lízingové a flotilové vozidlá, predvádzacie vozidlá, mladé jazdené vozidlá zo značkovej siete. Pri nich daň spravidla vykazuje otvorene a len tieto môže odovzdať firme v zahraničí netto. Otázka „v bežnom režime DPH, alebo v režime zdaňovania prirážky?“ preto patrí do prvého rozhovoru, ešte pred rokovanie o cene, pretože obracia porovnanie dvoch ponúk.

Na Carvexii môžu predajcovia označiť inzerát ako „DPH odpočítateľná“ a vo vyhľadávaní sa dá podľa tejto vlastnosti filtrovať. Niektorí uvádzajú navyše cenu netto; je uvedená ako údaj predajcu pod cenou, Carvexia ju nepočíta. Či predajca vozidlo firme v zahraničí skutočne predá netto, tým povedané nie je — to si ujasníte s ním, najlepšie písomne.

Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty nie je bežné daňové číslo podniku, ale samostatné číslo s kódom krajiny na začiatku, ktoré sa prideľuje pre obchody cez hranice v rámci EÚ. Nie každý podnik ho má a v niektorých členských štátoch musí byť pre obchody v rámci EÚ osobitne aktivované. Príslušná je správa daní vlastnej krajiny.

Predajca číslo overí pred predajom netto a robí dobre: ak je neplatné, daň dlhuje sám. Overenie prebieha cez systém výmeny informácií o DPH v EÚ, skrátene VIES. Pri každom čísle povie, či je platné, a podľa členského štátu zobrazí aj názov a adresu podniku. Niektoré správy daní ponúkajú navyše kvalifikovaný dotaz, ktorý potvrdí aj názov a adresu. Predajca, ktorý si výsledok vytlačí a založí do spisu, nerobí nič nezvyčajné.

Pre vás to znamená: vlastné číslo si pred prvým rozhovorom sami overte vo VIES. Názov a adresa na faktúre musia presne sedieť k číslu a podnik, ktorý tam stojí, je ten, ktorý kupuje, platí a dáva vozidlo odviezť. Číslo firmy a platba zo súkromného účtu majiteľa k sebe nepasujú a každého starostlivého predajcu vedú k tomu, že vyúčtuje cenu s DPH.

Oslobodenie od dane závisí u predajcu od dokladov. Ak vozidlo preukázateľne dorazí do iného členského štátu, je všetko v poriadku; ak preukázanie chýba, jeho správa daní od neho daň dodatočne vyrubí, bez ohľadu na to, čo ste mu sľúbili. Preto starostlivý predajca vyžaduje viac papierov, než kupujúci očakávajú, a preto radšej predá s DPH, ak mu niečo chýba.

Najťažšie je preukázanie, keď si kupujúci vozidlo vyzdvihne a odvezie sám. Vtedy neexistuje nákladný list od špedície a predajca potrebuje písomné potvrdenie kupujúceho, že vozidlo dorazilo do cieľovej krajiny — v Nemecku sa nazýva Gelangensbestätigung —, často spolu s ďalšími dokladmi. Mnohí predajcovia si pri samovyzdvihnutí preto ponechajú zábezpeku vo výške dane a uvoľnia ju, len čo je k dispozícii potvrdenie a tam, kde sa vyžaduje, aj doklad o evidencii vozidla v cieľovej krajine. Typické sú tieto podklady:

Netto neznamená oslobodené od dane. Ak váš podnik nakupuje v rámci EÚ, vykáže nadobudnutie vo vlastnom daňovom priznaní k DPH a dlhuje tam DPH vlastnej krajiny z kúpnej ceny. Nazýva sa to nadobudnutie tovaru z iného členského štátu. Predajca oznámi dodanie s vaším číslom svojej správe daní a tieto údaje sa medzi členskými štátmi vymieňajú — nadobudnutie, ktoré vo vašom priznaní chýba, preto vyniká.

Ak je podnik oprávnený na odpočet dane na vstupe, odpočíta tú istú daň v tom istom priznaní späť a vo výsledku nič nezostane. V tom je skutočná výhoda: daň krajiny predaja sa vôbec nemusí vopred zaplatiť. Koľko sa dá odpočítať, však závisí od krajiny a od vozidla — viaceré štáty obmedzujú odpočet dane pri osobných autách alebo pri súkromnom spoluužívaní. Kde je odpočet obmedzený, časť dane z nadobudnutia pri podniku zostáva.

Podniky bez plného nároku na odpočet dane, napríklad malí podnikatelia alebo podniky s oslobodenými plneniami, by mali vopred objasniť, čo taký nákup pre ne znamená; platia pre ne osobitné pravidlá a nákup netto nie je automaticky výhodnejší. Nezávisle od toho zostávajú odvody, ktoré štát viaže na evidenciu vozidla: nie sú daňou z pridanej hodnoty a žiadna cena netto na nich nič nezmení. Záväzné informácie poskytujú vlastná správa daní a daňový poradca.

Faktúra znie na podnik, s plným názvom, adresou a IČ DPH, k tomu IČ DPH predajcu a poznámka, že ide o oslobodené dodanie tovaru do iného členského štátu. Ak chýba jeden z týchto údajov, nie je to kozmetická chyba, ale často dôvod, prečo sa vaša správa daní neskôr začne pýtať. Nechajte si návrh faktúry poslať pred platbou a skontrolujte ho riadok po riadku.

Platí sa z účtu podniku na účet predajcu. Platba zo súkromného účtu alebo od tretej osoby preruší líniu, ktorú predajca potrebuje pre svoje preukázanie: faktúra, platba a vyzdvihnutie majú ukazovať na tú istú firmu. Dohodnuté zábezpeky patria do zmluvy so sumou, spúšťacími dokladmi a lehotou na vrátenie, nie do e-mailu.

Vyzdvihne ho niekto, kto koná za podnik: majiteľ, vedenie spoločnosti s výpisom z registra alebo zamestnankyňa so splnomocnením podniku. Čo by takéto splnomocnenie malo pokrývať, je v článku o kúpe a vyzdvihnutí so splnomocnením. Vozidlo sa vo vlastnej krajine zaeviduje na podnik. Pre predajcu je táto evidencia často posledným dokladom, že vozidlo dorazilo, a pre vás začiatkom spisu, ktorý služobné vozidlo aj tak potrebuje.