Köpa som företag i EU-utlandet: netto och med VAT-nummer

Vid begagnade bilar skiljer momsen inom EU mellan två typer av köpare. En privatperson som köper i en annan medlemsstat betalar försäljningslandets moms, så som den ingår i priset, och tar bilen med sig; i det egna landet tillkommer ingen ytterligare moms. Ett företag som köper för sin verksamhet kan däremot få en så kallad unionsintern leverans: handlaren säljer momsfritt, och företaget beskattar förvärvet i sitt eget land.

För det måste tre saker komma samman. Köparen är ett företag och uppträder som sådant, med ett giltigt momsregistreringsnummer från en annan medlemsstat än handlarens. Bilen kommer faktiskt till den andra medlemsstaten, och det går att belägga. Och handlaren säljer den normalbeskattad, inte enligt vinstmarginalbeskattningen. Saknas något av de tre villkoren betalar också företaget bruttopriset.

Två avgränsningar i förväg. För ett företag i Schweiz eller Liechtenstein är köpet i EU ingen unionsintern leverans, utan en export från EU med efterföljande import – för det gäller artikeln om att få tillbaka momsen vid export. Och för fordon som skattemässigt fortfarande räknas som nya finns egna regler, som också rör privatpersoner; den här artikeln behandlar begagnade bilar.

De flesta begagnade bilar som en handlare köper in av privatpersoner säljer handlaren vidare vinstmarginalbeskattade. Då beskattar handlaren bara sin marginal, redovisar ingen moms på fakturan och hänvisar i stället till specialordningen. En sådan bil kan handlaren inte sälja som momsfri unionsintern leverans till ett företag, eftersom det inte finns något redovisat momsbelopp som skulle kunna falla bort. Företaget betalar slutpriset och kan inte dra av ingående moms; i det egna landet tillkommer i gengäld ingen ytterligare moms vid förvärvet.

Normalbeskattade är framför allt bilar som handlaren själv har köpt av ett företag med redovisad moms: tidigare tjänste-, leasing- och flottbilar, demobilar, unga begagnade bilar från märkesnätet. För dessa redovisar handlaren i regel momsen öppet, och bara dessa kan handlaren lämna ut netto till ett företag i utlandet. Frågan ”normalbeskattad eller vinstmarginalbeskattad?” hör därför hemma i det första samtalet, före prisförhandlingen, eftersom den vänder på jämförelsen mellan två erbjudanden.

På Carvexia kan handlare markera en annons som ”Momsavdrag möjligt”, och i sökningen går det att filtrera på det kännetecknet. Somliga anger dessutom ett nettopris; det står som handlarens uppgift under priset, Carvexia räknar inte ut det. Om handlaren faktiskt säljer bilen netto till ett företag i utlandet är därmed inte sagt – det reder du ut med handlaren, helst skriftligt.

Momsregistreringsnumret (VAT-numret) är inte företagets vanliga skattenummer, utan ett eget nummer med landskod i början, som tilldelas för affärer över gränserna inom EU. Inte alla företag har ett, och i vissa medlemsstater måste det särskilt aktiveras för unionsinterna affärer. Behörig är det egna landets skattemyndighet.

Handlaren kontrollerar numret innan bilen säljs netto, och gör klokt i det: är numret ogiltigt är det handlaren själv som är skyldig momsen. Kontrollen sker via EU:s system för utbyte av momsinformation, VIES. Det anger för varje nummer om det är giltigt och visar, beroende på medlemsstat, också företagets namn och adress. Vissa skattemyndigheter erbjuder dessutom en kvalificerad förfrågan som bekräftar namn och adress. En handlare som skriver ut resultatet och lägger det i akten gör inget ovanligt.

För dig betyder det: kontrollera ditt eget nummer själv i VIES före det första samtalet. Namn och adress på fakturan måste stämma exakt med numret, och företaget som står där är det som köper, betalar och låter hämta bilen. Ett företagsnummer och en betalning från ägarens privatkonto passar inte ihop och får varje noggrann handlare att fakturera brutto.

Momsbefrielsen hänger hos handlaren på handlingar. Kommer bilen bevisligen fram till en annan medlemsstat är allt i ordning; saknas beläggen kräver handlarens skattemyndighet in momsen av handlaren i efterhand, oavsett vad du har lovat. Därför begär en noggrann handlare mer papper än köpare väntar sig, och därför säljer handlaren hellre brutto om något saknas.

Svårast är beläggen när köparen hämtar och kör bilen själv. Då finns ingen fraktsedel från en speditör, och handlaren behöver en skriftlig bekräftelse från köparen att bilen har kommit fram till bestämmelselandet – i Tyskland kallas den Gelangensbestätigung (ankomstbekräftelse) –, ofta tillsammans med ytterligare handlingar. Många handlare behåller därför vid självhämtning en säkerhet motsvarande momsen och släpper den när bekräftelsen och, där det krävs, beviset på registrering i destinationslandet finns. Typiska handlingar är dessa:

Netto betyder inte momsfritt. Köper ditt företag unionsinternt redovisar det förvärvet i sin egen momsdeklaration och är där skyldigt det egna landets moms på köpeskillingen. Det kallas unionsinternt förvärv. Handlaren rapporterar leveransen med ditt nummer till sin skattemyndighet, och de uppgifterna utbyts mellan medlemsstaterna – ett förvärv som saknas i din deklaration väcker därför uppmärksamhet.

Är företaget berättigat till avdrag för ingående moms drar det av samma moms i samma deklaration igen, och i resultatet blir ingenting kvar. Däri ligger den egentliga fördelen: försäljningslandets moms läggs aldrig ut från början. Hur mycket som är avdragsgillt beror dock på land och fordon – flera stater begränsar avdraget för ingående moms på personbilar eller vid privat medanvändning. Där avdraget är begränsat blir en del av förvärvsmomsen kvar hos företaget.

Företag utan fullt avdrag för ingående moms, till exempel småföretagare eller företag med momsfri omsättning, bör i förväg reda ut vad ett sådant förvärv betyder för dem; för dem gäller särskilda regler, och ett nettoköp är inte automatiskt billigare. Oberoende av det återstår avgifter som en stat knyter till registreringen: de är ingen moms, och inget nettopris ändrar något på det. Bindande besked ger den egna skattemyndigheten och skatterådgivningen.

Fakturan ställs ut på företaget, med fullständigt namn, adress och VAT-nummer, dessutom handlarens VAT-nummer och en hänvisning om att det rör sig om en momsfri unionsintern leverans. Saknas någon av uppgifterna är det inget skönhetsfel, utan ofta skälet till att den egna skattemyndigheten ställer frågor senare. Be om fakturautkastet före betalningen och gå igenom det rad för rad.

Betalningen sker från företagets konto till handlarens konto. En betalning från ett privatkonto eller av en tredje part bryter den linje som handlaren behöver för sitt belägg: faktura, betalning och avhämtning ska alla peka på samma företag. Överenskomna säkerheter hör hemma i avtalet med belopp, utlösande handlingar och återbetalningsfrist, inte i ett e-postmeddelande.

Avhämtningen sker av någon som agerar för företaget: ägaren, företagsledningen med registerutdrag eller en medarbetare med fullmakt från företaget. Vad en sådan fullmakt bör omfatta står i artikeln om köp och avhämtning med fullmakt. Bilen registreras i det egna landet på företaget. För handlaren är den registreringen ofta det sista beviset för att bilen har kommit fram, och för dig början på den akt som ett företagsfordon ändå behöver.