Αγορά ως επιχείρηση στην ΕΕ: καθαρή τιμή και αριθμός ΦΠΑ

Στα μεταχειρισμένα αυτοκίνητα ο ΦΠΑ μέσα στην ΕΕ διακρίνει δύο είδη αγοραστών. Ένας ιδιώτης που αγοράζει σε άλλο κράτος μέλος πληρώνει τον φόρο της χώρας πώλησης, όπως περιλαμβάνεται στην τιμή, και παίρνει το όχημα μαζί του· στη δική του χώρα δεν προκύπτει καμία περαιτέρω υποχρέωση ΦΠΑ. Μια επιχείρηση που αγοράζει για τη δραστηριότητά της μπορεί αντίθετα να κάνει μια λεγόμενη ενδοκοινοτική παράδοση: ο αντιπρόσωπος πουλά χωρίς ΦΠΑ, και η επιχείρηση φορολογεί την απόκτηση στη δική της χώρα.

Για αυτό πρέπει να συντρέχουν τρία στοιχεία. Ο αγοραστής είναι επιχείρηση και εμφανίζεται ως τέτοια, με έγκυρο αριθμό ΦΠΑ από κράτος μέλος διαφορετικό από αυτό του αντιπροσώπου. Το όχημα φτάνει πράγματι σε αυτό το άλλο κράτος μέλος, και αυτό μπορεί να αποδειχθεί. Και ο αντιπρόσωπος το πουλά με κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, όχι με το καθεστώς περιθωρίου κέρδους. Αν λείπει μία από τις τρεις προϋποθέσεις, και η επιχείρηση πληρώνει τη μικτή τιμή.

Δύο οριοθετήσεις εκ των προτέρων. Για μια επιχείρηση στην Ελβετία ή στο Λιχτενστάιν η αγορά στην ΕΕ δεν είναι ενδοκοινοτική παράδοση, αλλά εξαγωγή από την ΕΕ με επακόλουθη εισαγωγή — γι' αυτό ισχύει ο οδηγός για τον ΦΠΑ στην εξαγωγή. Και για οχήματα που φορολογικά θεωρούνται ακόμη καινούργια υπάρχουν ιδιαίτεροι κανόνες, που αφορούν και ιδιώτες· αυτός ο οδηγός αφορά μεταχειρισμένα αυτοκίνητα.

Τα περισσότερα μεταχειρισμένα αυτοκίνητα που αγοράζει ένας αντιπρόσωπος από ιδιώτες τα μεταπωλεί με το καθεστώς περιθωρίου κέρδους. Φορολογεί μόνο το περιθώριό του, δεν αναγράφει ΦΠΑ στο τιμολόγιο και παραπέμπει αντ' αυτού στο ειδικό καθεστώς. Ένα τέτοιο όχημα δεν μπορεί να το πουλήσει ως ενδοκοινοτική παράδοση χωρίς ΦΠΑ σε μια επιχείρηση, γιατί δεν υπάρχει αναγραφόμενο ποσό φόρου που θα μπορούσε να παραλειφθεί. Η επιχείρηση πληρώνει την τελική τιμή και δεν μπορεί να εκπέσει ΦΠΑ εισροών· στη δική της χώρα δεν προκύπτει όμως ούτε περαιτέρω ΦΠΑ στην απόκτηση.

Με κανονικό ΦΠΑ έχουν κυρίως οχήματα που ο ίδιος ο αντιπρόσωπος αγόρασε με αναγραφόμενο φόρο από μια επιχείρηση: πρώην εταιρικά, leasing και στόλου οχήματα, οχήματα επίδειξης, νεαρά μεταχειρισμένα από το δίκτυο της μάρκας. Σε αυτά αναγράφει τον φόρο κατά κανόνα ανοιχτά, και μόνο αυτά μπορεί να τα παραδώσει χωρίς ΦΠΑ σε επιχείρηση του εξωτερικού. Το ερώτημα «κανονικό καθεστώς ΦΠΑ ή καθεστώς περιθωρίου κέρδους;» ανήκει γι' αυτό στην πρώτη συζήτηση, πριν από τη διαπραγμάτευση της τιμής, επειδή αναστρέφει τη σύγκριση δύο προσφορών.

Στην Carvexia οι αντιπρόσωποι μπορούν να επισημάνουν μια αγγελία ως «Εκπιπτόμενος ΦΠΑ», και στην αναζήτηση μπορείτε να φιλτράρετε με αυτό το χαρακτηριστικό. Ορισμένοι δηλώνουν επιπλέον καθαρή τιμή· εμφανίζεται ως δήλωση του αντιπροσώπου κάτω από την τιμή, η Carvexia δεν την υπολογίζει. Το αν ο αντιπρόσωπος πουλά πράγματι το όχημα χωρίς ΦΠΑ σε μια επιχείρηση του εξωτερικού δεν προκύπτει από αυτό — αυτό το ξεκαθαρίζετε μαζί του, κατά προτίμηση γραπτώς.

Ο αριθμός ΦΠΑ (VAT ID) δεν είναι ο συνηθισμένος φορολογικός αριθμός μιας επιχείρησης, αλλά ξεχωριστός αριθμός με κωδικό χώρας στην αρχή, που χορηγείται για συναλλαγές πέρα από τα σύνορα εντός της ΕΕ. Δεν έχει κάθε επιχείρηση έναν, και σε ορισμένα κράτη μέλη πρέπει να έχει ενεργοποιηθεί ειδικά για ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Αρμόδια είναι η φορολογική διοίκηση της δικής σας χώρας.

Ο αντιπρόσωπος ελέγχει τον αριθμό πριν πουλήσει χωρίς ΦΠΑ, και κάνει καλά: αν είναι άκυρος, οφείλει ο ίδιος τον φόρο. Ο έλεγχος γίνεται μέσω του Συστήματος Ανταλλαγής Πληροφοριών για το ΦΠΑ της ΕΕ, εν συντομία VIES. Λέει για κάθε αριθμό αν είναι έγκυρος και, ανάλογα με το κράτος μέλος, εμφανίζει και την επωνυμία και τη διεύθυνση της επιχείρησης. Ορισμένες φορολογικές διοικήσεις προσφέρουν επιπλέον μια εξειδικευμένη επιβεβαίωση, που επιβεβαιώνει και την επωνυμία και τη διεύθυνση. Ένας αντιπρόσωπος που εκτυπώνει το αποτέλεσμα και το φυλάσσει στον φάκελο δεν κάνει κάτι ασυνήθιστο.

Για εσάς αυτό σημαίνει: ελέγξτε μόνοι σας τον δικό σας αριθμό στο VIES πριν από την πρώτη συζήτηση. Η επωνυμία και η διεύθυνση στο τιμολόγιο πρέπει να ταιριάζουν ακριβώς με τον αριθμό, και η επιχείρηση που αναγράφεται εκεί είναι αυτή που αγοράζει, πληρώνει και αναθέτει την παραλαβή. Ένας εταιρικός αριθμός και μια πληρωμή από τον ιδιωτικό λογαριασμό του ιδιοκτήτη δεν συνάδουν και οδηγούν κάθε προσεκτικό αντιπρόσωπο να χρεώσει τη μικτή τιμή.

Η απαλλαγή από τον φόρο εξαρτάται για τον αντιπρόσωπο από αποδεικτικά. Αν το όχημα φτάνει αποδεδειγμένα σε άλλο κράτος μέλος, όλα είναι εντάξει· αν λείπει η απόδειξη, η φορολογική του διοίκηση του ζητά τον φόρο εκ των υστέρων, ανεξάρτητα από το τι του υποσχεθήκατε. Γι' αυτό ένας προσεκτικός αντιπρόσωπος ζητά περισσότερα χαρτιά από όσα περιμένουν οι αγοραστές, και γι' αυτό προτιμά να πουλά με ΦΠΑ όταν κάτι του λείπει.

Πιο δύσκολη είναι η απόδειξη όταν ο αγοραστής παραλαμβάνει και οδηγεί το όχημα ο ίδιος. Τότε δεν υπάρχει δελτίο αποστολής εταιρείας μεταφορών, και ο αντιπρόσωπος χρειάζεται γραπτή επιβεβαίωση του αγοραστή ότι το όχημα έφτασε στη χώρα προορισμού — στη Γερμανία λέγεται Gelangensbestätigung, δηλαδή επιβεβαίωση άφιξης —, συχνά μαζί με άλλα αποδεικτικά. Πολλοί αντιπρόσωποι κρατούν γι' αυτό σε περίπτωση αυτοπαραλαβής μια εγγύηση ίση με τον φόρο και την αποδεσμεύουν μόλις υπάρξουν η επιβεβαίωση και, όπου απαιτείται, η απόδειξη ταξινόμησης στη χώρα προορισμού. Τυπικά είναι αυτά τα έγγραφα:

Χωρίς ΦΠΑ δεν σημαίνει φορολογικά απαλλαγμένο. Όταν η επιχείρησή σας αγοράζει ενδοκοινοτικά, δηλώνει την απόκτηση στη δική της δήλωση ΦΠΑ και οφείλει εκεί τον ΦΠΑ της δικής της χώρας επί της τιμής αγοράς. Αυτό λέγεται ενδοκοινοτική απόκτηση. Ο αντιπρόσωπος δηλώνει την παράδοση με τον δικό σας αριθμό στη φορολογική του διοίκηση, και αυτά τα στοιχεία ανταλλάσσονται μεταξύ των κρατών μελών — μια απόκτηση που λείπει από τη δική σας δήλωση γίνεται γι' αυτό αντιληπτή.

Αν η επιχείρηση δικαιούται έκπτωση ΦΠΑ εισροών, εκπίπτει τον ίδιο φόρο στην ίδια δήλωση, και τελικά δεν μένει τίποτα να την επιβαρύνει. Εδώ βρίσκεται το πραγματικό πλεονέκτημα: ο φόρος της χώρας πώλησης δεν προκαταβάλλεται καν. Πόσο εκπίπτει εξαρτάται όμως από τη χώρα και το όχημα — αρκετά κράτη περιορίζουν την έκπτωση ΦΠΑ εισροών για επιβατικά αυτοκίνητα ή για ιδιωτική χρήση του οχήματος. Όπου η έκπτωση είναι περιορισμένη, ένα μέρος του φόρου απόκτησης μένει στην επιχείρηση.

Επιχειρήσεις χωρίς πλήρη έκπτωση ΦΠΑ εισροών, όπως μικροεπιχειρήσεις με ειδικό καθεστώς ή επιχειρήσεις με απαλλασσόμενες πράξεις, πρέπει να ξεκαθαρίσουν εκ των προτέρων τι σημαίνει μια τέτοια απόκτηση για αυτές· ισχύουν ειδικοί κανόνες, και μια αγορά χωρίς ΦΠΑ δεν είναι αυτομάτως φθηνότερη. Ανεξάρτητα από αυτό, παραμένουν οι επιβαρύνσεις που ένα κράτος συνδέει με την ταξινόμηση: δεν είναι ΦΠΑ, και καμία καθαρή τιμή δεν αλλάζει κάτι σε αυτές. Τη δεσμευτική πληροφόρηση τη δίνουν η δική σας φορολογική διοίκηση και ο φοροτεχνικός σύμβουλός σας.

Το τιμολόγιο εκδίδεται στο όνομα της επιχείρησης, με πλήρη επωνυμία, διεύθυνση και αριθμό ΦΠΑ, καθώς και τον αριθμό ΦΠΑ του αντιπροσώπου και μια ένδειξη ότι πρόκειται για ενδοκοινοτική παράδοση χωρίς ΦΠΑ. Αν λείπει κάποιο από αυτά τα στοιχεία, δεν είναι αισθητικό σφάλμα, αλλά συχνά ο λόγος που η δική σας φορολογική διοίκηση θα κάνει αργότερα ερωτήσεις. Ζητήστε να σας σταλεί το προσχέδιο του τιμολογίου πριν από την πληρωμή και ελέγξτε το γραμμή προς γραμμή.

Η πληρωμή γίνεται από τον λογαριασμό της επιχείρησης στον λογαριασμό του αντιπροσώπου. Μια πληρωμή από ιδιωτικό λογαριασμό ή από τρίτο διακόπτει τη γραμμή που χρειάζεται ο αντιπρόσωπος για την απόδειξή του: τιμολόγιο, πληρωμή και παραλαβή πρέπει να δείχνουν όλα στην ίδια επιχείρηση. Οι συμφωνημένες εγγυήσεις ανήκουν στη σύμβαση, με ποσό, αποδεικτικά που τις αποδεσμεύουν και προθεσμία επιστροφής, όχι σε ένα email.

Την παραλαβή την κάνει κάποιος που ενεργεί για την επιχείρηση: ο ιδιοκτήτης, η διοίκηση με απόσπασμα μητρώου ή ένας υπάλληλος με πληρεξούσιο της επιχείρησης. Τι πρέπει να καλύπτει ένα τέτοιο πληρεξούσιο, αναφέρεται στον οδηγό για αγορά και παραλαβή με πληρεξούσιο. Το όχημα ταξινομείται στη δική σας χώρα στο όνομα της επιχείρησης. Για τον αντιπρόσωπο αυτή η ταξινόμηση είναι συχνά το τελευταίο αποδεικτικό ότι το όχημα έφτασε, και για εσάς η αρχή του φακέλου που χρειάζεται ούτως ή άλλως ένα επιχειρηματικό όχημα.