Recuperare l'IVA all'esportazione: l'ordine giusto

Devono verificarsi tre condizioni insieme, e se ne manca una il discorso è chiuso. Primo, il prezzo d'acquisto deve contenere un'IVA che il venditore espone in fattura. Secondo, l'auto deve lasciare davvero il mercato unico, e in modo dimostrabile. Terzo, il venditore deve essere disposto a trattare l'operazione come cessione all'esportazione — non è obbligato a farlo.

La terza condizione sorprende quasi tutti. Un concessionario che non fa esportazioni spesso non conosce la procedura e non vuole assumersi la responsabilità della prova — e questa responsabilità ce l'ha, perché se la prova non arriva l'imposta la deve comunque lui. Chi tratta con un concessionario del genere dovrebbe chiarirlo prima della trattativa sul prezzo, non dopo.

E un chiarimento che risparmia molti grattacapi: i soldi non arrivano dallo Stato né dalla dogana, ma dal venditore. È lui che ha incassato l'imposta, è lui che la rimborsa, e lo fa quando ha in mano la prova. Chiedere alla dogana che fine hanno fatto i soldi non porta a nulla.

La fattura di un concessionario per un'auto usata esiste in due forme. Con il regime ordinario l'IVA è esposta in fattura, con aliquota e importo. Con il regime del margine c'è solo un prezzo totale e un riferimento alla norma corrispondente; viene tassato solo il margine tra acquisto e vendita, e questa imposta non viene esposta.

Da questa distinzione dipende tutto il resto. Se non c'è nulla di esposto, non c'è nulla da rimborsare — non perché lo vieti un'autorità, ma perché l'importo che chiederesti indietro non compare su nessun documento. Le auto in regime del margine sono frequenti nel commercio dell'usato, e proprio nei segmenti in cui comprano i privati.

La domanda, quindi, è letteralmente: «La fattura viene emessa con IVA esposta o in regime del margine?» Va fatta nella prima telefonata e non nella trattativa finale, perché ribalta il confronto tra due offerte. Un'auto in regime del margine deve costare meno all'acquisto di una in regime ordinario per essere equivalente per chi la esporta.

Un privato non addebita l'IVA, perché non ne deve. Nel prezzo che chiede c'è sì il residuo di un'imposta che qualcuno a suo tempo ha pagato, ma è stata versata da tempo e non è più riscontrabile su alcun documento. Non c'è nulla da rimborsare, e chi promette altro promette qualcosa di falso.

Questo non cambia il fatto che l'imposta all'importazione nel paese di destinazione è comunque dovuta. Proprio qui sta il conto che rende un acquisto da privato all'estero peggiore di come sembra: non ricevi nulla indietro e nel paese di destinazione paghi comunque. In un acquisto da concessionario con imposta esposta, le due parti almeno in parte si compensano.

La procedura è simile ovunque, e nessuno dei passi si può recuperare dopo. Chi chiede solo dopo il pagamento se sarebbe possibile una cessione all'esportazione è già uscito dalla sequenza — allora resta solo la buona volontà del venditore, e quella non è una base su cui fare i conti.

Tieni conto anche del momento dell'uscita. La prova nasce a un valico presidiato e nei suoi orari di apertura; un passaggio la domenica sera attraverso un confine non presidiato non produce alcun documento e quindi nessun rimborso.

Ciò di cui il venditore ha bisogno è un documento ufficiale che attesti che proprio quest'auto ha lasciato il mercato unico. Nell'UE questo documento nasce dalla dichiarazione di esportazione elettronica: l'ufficio doganale di esportazione la accetta, l'ufficio doganale di uscita conferma l'uscita, e da qui nasce la conferma che entra nella documentazione contabile del concessionario.

Per esportazioni minori, sotto un valore fissato dall'amministrazione doganale, al posto della dichiarazione elettronica è prevista una dichiarazione verbale con conferma su carta. Per un'auto succede di rado, perché le auto di solito superano quel valore. Chiedi all'ufficio doganale quale via vale nel tuo caso, invece di tirare a indovinare.

Il fallimento totale più frequente a questo punto è banale: il viaggio passa da un valico non presidiato o di sera, nessuno conferma nulla, e l'auto se n'è andata senza che si possa dimostrare che se n'è andata. Dopo, il rimborso praticamente non si salva più. Una telefonata il giorno prima per chiedere quando il posto è presidiato è tutto lo sforzo che servirebbe.

Ci sono due modelli abituali. Nel primo paghi il lordo e ricevi indietro la quota d'imposta dopo l'arrivo della prova. Nel secondo il concessionario fattura al netto e trattiene una garanzia pari all'imposta, che svincola dopo l'arrivo della prova. Dal punto di vista economico le due cose si equivalgono; in entrambi i casi il rischio è tuo finché il documento non c'è.

Per questo nel contratto vanno messi per iscritto quattro elementi: l'importo esatto che viene rimborsato o svincolato; il termine entro cui ciò avviene dopo l'arrivo della prova; il conto su cui viene pagato; e chi presenta la dichiarazione all'ufficio doganale. Una promessa a voce al bancone, oltre un confine, non vale nulla.

Se un privato compra un'auto usata in uno Stato membro e la porta in un altro, l'IVA resta dove è stata pagata. Non c'è alcun rimborso, e nel proprio paese non è dovuta altra IVA. È la regola semplice, ed è il motivo per cui all'interno dell'UE si parla di rado di imposte.

Per le auto nuove vale il contrario: lì l'imposta spetta allo Stato di immatricolazione, il venditore fattura al netto e tu dichiari l'acquisto alla tua amministrazione fiscale. Se un'auto conta come nuova dipende da soglie di prima immatricolazione e chilometraggio che la tua amministrazione fiscale indica.

Ciò che resta uguale in entrambi i casi: un tributo che lo Stato di destinazione lega alla prima immatricolazione non ne è toccato. Non è IVA, segue regole proprie ed è dovuto a prescindere da quanto è stato pagato nel paese di vendita.

Il conto che riporta con i piedi per terra: ciò che ricevi indietro nel paese di vendita lo ripaghi in gran parte nel paese di destinazione come imposta all'importazione. Per un privato il recupero quindi raramente è un guadagno, piuttosto uno spostamento — l'importo finisce in un'altra cassa, e in mezzo ci sono settimane in cui il tuo denaro è bloccato.

Due casi sono diversi. Chi svolge un'attività d'impresa e nel paese di destinazione può detrarre l'imposta all'importazione come IVA a credito risparmia davvero. E chi importa in uno Stato la cui base imponibile è inferiore al prezzo lordo risparmia la differenza. Entrambe sono questioni per il commercialista, non per una guida.

Il consiglio pratico, quindi, è semplice: tratta sul prezzo, non sull'imposta. Uno sconto negoziato è sicuro, immediato e non ha bisogno di una prova a un valico di confine. Il rimborso è una questione secondaria che riceve molta attenzione perché la quota sembra grande — e rende poco, perché il paese di destinazione se la riprende subito.