Pirkt kā uzņēmums citā ES valstī: bez PVN, ar PVN numuru

Lietotai automašīnai PVN ES iekšienē nošķir divu veidu pircējus. Privātpersona, kas pērk citā dalībvalstī, maksā pārdošanas valsts nodokli tādā apmērā, kā tas ir iekļauts cenā, un aizved automašīnu līdzi; savā valstī papildu PVN nerodas. Savukārt uzņēmums, kas pērk savai darbībai, var saņemt tā dēvēto piegādi uz citu dalībvalsti: tirgotājs pārdod bez nodokļa, un uzņēmums iegādi apliek ar nodokli savā valstī.

Šim nolūkam jāizpildās trim nosacījumiem. Pircējs ir uzņēmums un darbojas kā tāds, ar derīgu PVN identifikācijas numuru no citas dalībvalsts, nevis tās, kurā atrodas tirgotājs. Automašīna faktiski nonāk šajā citā dalībvalstī, un to var pierādīt. Un tirgotājs to pārdod vispārējā PVN režīmā, nevis starpības režīmā. Ja trūkst kāda no šiem trim nosacījumiem, arī uzņēmums maksā cenu ar PVN.

Divas atrunas jau sākumā. Uzņēmumam Šveicē vai Lihtenšteinā pirkums ES nav piegāde uz citu dalībvalsti, bet eksports no ES ar sekojošu importu — tam attiecas raksts par PVN atgūšanu eksporta gadījumā. Un automašīnām, kuras nodokļu ziņā vēl tiek uzskatītas par jaunām, ir savi noteikumi, kas skar arī privātpersonas; šajā rakstā aplūkotas lietotas automašīnas.

Lielāko daļu lietoto automašīnu, ko tirgotājs iepērk no privātpersonām, viņš tālāk pārdod starpības režīmā. Tad viņš nodokli maksā tikai no sava uzcenojuma, rēķinā PVN neizdala un tā vietā norāda uz īpašo režīmu. Šādu automašīnu viņš nevar pārdot uzņēmumam kā piegādi uz citu dalībvalsti bez nodokļa, jo nav izdalītas nodokļa summas, kas varētu atkrist. Uzņēmums maksā galīgo cenu un nevar atskaitīt priekšnodokli; toties savā valstī, iegādājoties automašīnu, papildu PVN nerodas.

Vispārējā režīmā pārsvarā ir automašīnas, ko tirgotājs pats iegādājies no uzņēmuma ar izdalītu nodokli: bijušās uzņēmumu, līzinga un autoparka automašīnas, demonstrācijas automašīnas, jaunas lietotas automašīnas no markas tirgotāju tīkla. Šīm automašīnām viņš nodokli parasti izdala atklāti, un tikai tās viņš var pārdot ārvalstu uzņēmumam bez PVN. Jautājums „vai vispārējais režīms, vai starpības režīms?“ tāpēc jāuzdod jau pirmajā sarunā, pirms cenas apspriešanas, jo tas apgriež kājām gaisā divu piedāvājumu salīdzinājumu.

Carvexia platformā tirgotāji var atzīmēt sludinājumu ar „PVN atgūstams“, un meklēšanā pēc šīs pazīmes var filtrēt. Daži papildus norāda cenu bez PVN; tā tiek rādīta zem cenas pēc tirgotāja datiem, un Carvexia to neaprēķina. Vai tirgotājs automašīnu uzņēmumam ārvalstī tiešām pārdod bez PVN, no tā vēl neizriet — to jūs noskaidrojat ar viņu, vislabāk rakstiski.

PVN identifikācijas numurs nav uzņēmuma parastais nodokļu maksātāja numurs, bet atsevišķs numurs ar valsts kodu sākumā, ko piešķir darījumiem pāri robežai ES iekšienē. Ne katram uzņēmumam tāds ir, un dažās dalībvalstīs tas darījumiem ar citām dalībvalstīm ir īpaši jāaktivizē. Kompetentā iestāde ir savas valsts nodokļu administrācija.

Tirgotājs numuru pārbauda, pirms pārdod bez PVN, un dara labi: ja tas ir nederīgs, nodoklis jāmaksā viņam pašam. Pārbaude notiek ES PVN informācijas apmaiņas sistēmā, saīsināti VIES. Tā par katru numuru norāda, vai tas ir derīgs, un atkarībā no dalībvalsts parāda arī uzņēmuma nosaukumu un adresi. Dažas nodokļu administrācijas papildus piedāvā kvalificētu pieprasījumu, kas apstiprina arī nosaukumu un adresi. Tirgotājs, kas rezultātu izdrukā un pievieno lietai, nedara neko neparastu.

Jums tas nozīmē: pārbaudiet savu numuru VIES sistēmā paši, pirms pirmās sarunas. Nosaukumam un adresei rēķinā precīzi jāatbilst numuram, un uzņēmumam, kas tur norādīts, jābūt tam, kas pērk, maksā un ļauj automašīnu izņemt. Uzņēmuma numurs un maksājums no īpašnieka privātā konta nav savienojami un liek ikvienam rūpīgam tirgotājam izrakstīt rēķinu ar PVN.

Tirgotājam nodokļa atbrīvojums ir atkarīgs no dokumentiem. Ja automašīna pierādāmi nonāk citā dalībvalstī, viss ir kārtībā; ja pierādījuma nav, viņa nodokļu administrācija nodokli piedzen no viņa, neatkarīgi no tā, ko jūs viņam esat solījis. Tāpēc rūpīgs tirgotājs prasa vairāk dokumentu, nekā pircēji gaida, un tāpēc viņš labāk pārdod ar PVN, ja kaut kā trūkst.

Visgrūtāk pierādīt ir tad, ja pircējs automašīnu izņem un aizved pats. Tad nav ekspedīcijas uzņēmuma kravas pavadzīmes, un tirgotājam ir vajadzīgs pircēja rakstisks apliecinājums, ka automašīna ir nonākusi galamērķa valstī — Vācijā to sauc par Gelangensbestätigung (ierašanās apliecinājums) —, bieži kopā ar citiem dokumentiem. Tāpēc daudzi tirgotāji, ja pircējs automašīnu izņem pats, ietur drošības naudu nodokļa apmērā un atbrīvo to, tiklīdz ir saņemts apliecinājums un — kur to prasa — pierādījums par reģistrāciju galamērķa valstī. Tipiski ir šādi dokumenti:

Bez PVN nenozīmē bez nodokļa. Ja jūsu uzņēmums pērk ES iekšienē, tas iegādi uzrāda savā PVN deklarācijā un tur maksā savas valsts pievienotās vērtības nodokli no pirkuma cenas. To sauc par iegādi no citas dalībvalsts. Tirgotājs piegādi kopā ar jūsu numuru paziņo savai nodokļu administrācijai, un šie dati tiek apmainīti starp dalībvalstīm — iegāde, kuras jūsu deklarācijā nav, tāpēc tiek pamanīta.

Ja uzņēmumam ir tiesības atskaitīt priekšnodokli, tas to pašu nodokli tajā pašā deklarācijā atskaita atpakaļ, un galarezultātā nekas nepaliek jāsedz. Tieši tur ir patiesā priekšrocība: pārdošanas valsts nodoklis netiek pat iepriekš nomaksāts. Cik daudz var atskaitīt, tomēr ir atkarīgs no valsts un automašīnas — vairākas valstis ierobežo priekšnodokļa atskaitīšanu vieglajiem automobiļiem vai gadījumos, kad automašīnu izmanto arī privāti. Kur atskaitīšana ir ierobežota, daļa iegādes nodokļa paliek uzņēmuma segšanā.

Uzņēmumiem bez pilnas priekšnodokļa atskaitīšanas, piemēram, mazajiem uzņēmējiem vai uzņēmumiem ar no nodokļa atbrīvotiem darījumiem, iepriekš būtu jānoskaidro, ko šāda iegāde tiem nozīmē; uz tiem attiecas īpaši noteikumi, un pirkums bez PVN nav automātiski lētāks. Neatkarīgi no tā paliek nodevas, ko valsts saista ar reģistrāciju: tās nav PVN, un neviena cena bez PVN tajās neko nemaina. Saistošu informāciju sniedz sava nodokļu administrācija un nodokļu konsultants.

Rēķins ir izrakstīts uzņēmumam, ar pilnu nosaukumu, adresi un PVN identifikācijas numuru, kā arī tirgotāja PVN numuru un norādi, ka tā ir no nodokļa atbrīvota piegāde uz citu dalībvalsti. Ja kāda no šīm ziņām trūkst, tā nav kosmētiska kļūda, bet bieži vien iemesls, kāpēc sava nodokļu administrācija vēlāk uzdod jautājumus. Palūdziet atsūtīt rēķina projektu pirms maksājuma un pārbaudiet to rindu pa rindai.

Maksā no uzņēmuma konta uz tirgotāja kontu. Maksājums no privātā konta vai no trešās personas pārtrauc ķēdi, kas tirgotājam nepieciešama pierādījumam: rēķinam, maksājumam un izņemšanai jānorāda uz vienu un to pašu uzņēmumu. Vienošanās par drošības naudu — ar summu, dokumentiem, kas to atbrīvo, un atmaksas termiņu — jāiekļauj līgumā, nevis e-pastā.

Automašīnu izņem kāds, kas rīkojas uzņēmuma vārdā: īpašnieks, uzņēmuma vadība ar reģistra izrakstu vai darbinieks ar uzņēmuma pilnvaru. Kam šādai pilnvarai jāaptver, aprakstīts rakstā par pirkšanu un izņemšanu ar pilnvaru. Automašīnu reģistrē savā valstī uz uzņēmuma vārda. Tirgotājam šī reģistrācija bieži ir pēdējais dokuments, kas apliecina, ka automašīna ir nonākusi galā, bet jums — sākums dokumentu lietai, kas uzņēmuma automašīnai tāpat ir vajadzīga.