Nakup za podjetje v EU: neto in z ID za DDV

Pri rabljenem avtomobilu DDV znotraj EU razlikuje med dvema kupcema. Zasebnik, ki kupi v drugi državi članici, plača DDV države prodaje, kakršen je vsebovan v ceni, in vozilo odpelje s seboj; v lastni državi se mu nov DDV ne obračuna. Podjetje, ki kupuje za svojo dejavnost, pa lahko dobi tako imenovano dobavo blaga znotraj Skupnosti: trgovec prodaja brez DDV, podjetje pa pridobitev obdavči v svoji državi.

Za to morajo biti izpolnjeni trije pogoji. Kupec je podjetje in nastopa kot tako, z veljavno identifikacijsko številko za DDV iz druge države članice, kot je trgovčeva. Vozilo dejansko prispe v to drugo državo članico in to je mogoče dokazati. In trgovec ga prodaja obdavčenega po splošni ureditvi, ne po posebni ureditvi z obdavčitvijo razlike v ceni. Če eden od treh pogojev manjka, tudi podjetje plača bruto ceno.

Dve razmejitvi vnaprej. Za podjetje v Švici ali Liechtensteinu nakup v EU ni dobava znotraj Skupnosti, temveč izvoz iz EU z naknadnim uvozom — zanj velja članek o DDV pri izvozu. In za vozila, ki se z davčnega vidika še štejejo za nova, veljajo lastna pravila, ki zadevajo tudi zasebnike; ta članek obravnava rabljene avtomobile.

Večino rabljenih avtomobilov, ki jih trgovec odkupi od zasebnikov, prodaja naprej z obdavčitvijo razlike v ceni. Pri tem obdavči le svojo maržo, na računu ne izkaže DDV in se namesto tega sklicuje na posebno ureditev. Takega vozila ne more prodati kot oproščene dobave znotraj Skupnosti podjetju, ker ni izkazanega zneska davka, ki bi lahko odpadel. Podjetje plača končno ceno in ne more odbiti vstopnega DDV; v lastni državi se mu zato pri pridobitvi ne obračuna dodaten DDV.

Po splošni ureditvi so obdavčena predvsem vozila, ki jih je trgovec sam kupil od podjetja z izkazanim davkom: nekdanja službena, lizinška in flotna vozila, predstavitvena vozila, mlada rabljena vozila iz mreže znamke. Pri teh davek praviloma izkaže na računu in samo ta vozila lahko odda podjetju v tujini neto. Vprašanje „obdavčeno po splošni ureditvi ali z obdavčitvijo razlike?“ zato sodi v prvi pogovor, še pred pogajanjem o ceni, ker primerjavo dveh ponudb obrne na glavo.

Na Carvexii lahko trgovci oglas označijo z „DDV izkazljiv“, po tej lastnosti pa je mogoče tudi filtrirati. Nekateri dodatno navedejo neto ceno; ta je pod ceno prikazana kot navedba trgovca, Carvexia je ne izračunava. Ali trgovec vozilo podjetju v tujini dejansko proda neto, s tem še ni povedano — to razjasnite z njim, najbolje pisno.

Identifikacijska številka za DDV ni običajna davčna številka podjetja, temveč posebna številka s kodo države na začetku, ki se dodeli za posle prek meje znotraj EU. Vsako podjetje je nima, v nekaterih državah članicah pa mora biti za dobave znotraj Skupnosti posebej aktivirana. Pristojna je davčna uprava lastne države.

Trgovec številko preveri, preden prodaja neto, in dobro stori: če je neveljavna, davek dolguje sam. Preverjanje poteka prek sistema Evropske unije za izmenjavo informacij o DDV, na kratko VIES. Za vsako številko pove, ali je veljavna, in glede na državo članico prikaže tudi ime in naslov podjetja. Nekatere davčne uprave dodatno ponujajo kvalificirano poizvedbo, ki potrdi tudi ime in naslov. Trgovec, ki rezultat natisne in priloži dokumentaciji, ne stori nič nenavadnega.

Za vas to pomeni: lastno številko pred prvim pogovorom sami preverite v sistemu VIES. Ime in naslov na računu morata natančno ustrezati številki, podjetje, ki je tam navedeno, pa je tisto, ki kupuje, plača in odpelje vozilo. Številka podjetja in plačilo z zasebnega računa lastnika se ne ujemata in vsakega skrbnega trgovca napeljeta k obračunu po bruto ceni.

Oprostitev davka je pri trgovcu odvisna od dokazil. Če vozilo dokazljivo prispe v drugo državo članico, je vse v redu; če dokazila manjka, njegova davčna uprava od njega naknadno zahteva davek, ne glede na to, kaj ste mu obljubili. Zato skrben trgovec zahteva več papirjev, kot kupci pričakujejo, in zato raje prodaja bruto, če mu kaj manjka.

Dokazilo je najtežje, kadar kupec vozilo sam prevzame in odpelje. Takrat ni tovornega lista špedicije in trgovec potrebuje pisno potrditev kupca, da je vozilo prispelo v namembno državo — v Nemčiji se imenuje Gelangensbestätigung (potrdilo o prispetju) —, pogosto skupaj z dodatnimi dokazili. Mnogi trgovci zato pri samostojnem prevzemu zadržijo varščino v višini davka in jo sprostijo, ko sta na voljo potrdilo in, kjer se zahteva, dokaz o registraciji v ciljni državi. Značilni dokumenti so:

Neto ne pomeni brez davka. Če vaše podjetje kupuje znotraj Skupnosti, pridobitev prijavi v lastni napovedi za DDV in tam dolguje DDV svoje države od kupnine. To se imenuje pridobitev blaga znotraj Skupnosti. Trgovec dobavo z vašo številko sporoči svoji davčni upravi, ti podatki pa se izmenjujejo med državami članicami — pridobitev, ki je v vaši napovedi ni, zato bo opažena.

Če je podjetje upravičeno do odbitka vstopnega DDV, isti davek v isti napovedi spet odbije in na koncu ne ostane nič. V tem je prava prednost: davek države prodaje se sploh ne založi. Koliko je mogoče odbiti, pa je odvisno od države in vozila — več držav omejuje odbitek vstopnega DDV pri osebnih avtomobilih ali pri zasebni souporabi. Kjer je odbitek omejen, del davka od pridobitve ostane podjetju.

Podjetja brez polnega odbitka vstopnega DDV, na primer majhni podjetniki ali podjetja z od davka oproščenimi prometi, naj vnaprej razjasnijo, kaj zanje pomeni taka pridobitev; zanje veljajo posebna pravila, nakup neto pa ni samodejno ugodnejši. Neodvisno od tega ostanejo dajatve, ki jih država veže na registracijo: niso DDV in nobena neto cena na tem ničesar ne spremeni. Zavezujočo informacijo dajeta lastna davčna uprava in davčno svetovanje.

Račun se glasi na podjetje, s polnim imenom, naslovom in ID za DDV, poleg tega ID za DDV trgovca in opomba, da gre za oproščeno dobavo blaga znotraj Skupnosti. Če ena od teh navedb manjka, to ni kozmetična napaka, temveč pogosto razlog, zakaj vaša davčna uprava pozneje postavlja vprašanja. Naj vam trgovec pred plačilom pošlje osnutek računa in ga preglejte vrstico za vrstico.

Plačuje se z računa podjetja na račun trgovca. Plačilo z zasebnega računa ali od tretje osebe prekine verigo, ki jo trgovec potrebuje za svoje dokazilo: račun, plačilo in prevzem naj kažejo na isto podjetje. Dogovorjene varščine naj bodo z zneskom, dokumenti, ki sprožijo sprostitev, in rokom vračila zapisane v pogodbi, ne v e-pošti.

Vozilo prevzame nekdo, ki deluje za podjetje: lastnik, poslovodstvo z izpiskom iz registra ali sodelavka s pooblastilom podjetja. Kaj naj tako pooblastilo zajema, piše v članku o nakupu in prevzemu s pooblastilom. Vozilo se v lastni državi registrira na podjetje. Za trgovca je ta registracija pogosto zadnje dokazilo, da je vozilo prispelo, za vas pa začetek dokumentacije, ki jo službeno vozilo tako ali tako potrebuje.