Comprar como empresa en la UE: sin IVA y con NIF-IVA

En los vehículos de segunda mano, el IVA dentro de la UE distingue entre dos tipos de compradores. Un particular que compra en otro Estado miembro paga el impuesto del país de venta, tal como va incluido en el precio, y se lleva el vehículo; en su propio país no se genera ningún IVA adicional. Una empresa que compra para su actividad, en cambio, puede recibir lo que se llama una entrega intracomunitaria: el concesionario vende sin IVA, y la empresa tributa la adquisición en su propio país.

Para ello deben darse tres condiciones. El comprador es una empresa y actúa como tal, con un NIF-IVA válido de un Estado miembro distinto al del concesionario. El vehículo llega efectivamente a ese otro Estado miembro, y esto se puede justificar. Y el concesionario lo vende con tributación general, no por el régimen de margen de beneficio. Si falta una de las tres condiciones, también la empresa paga el precio con IVA incluido.

Dos matices previos. Para una empresa en Suiza o Liechtenstein, la compra en la UE no es una entrega intracomunitaria, sino una exportación desde la UE con una importación posterior; para eso se aplica el artículo sobre el IVA en la exportación. Y para los vehículos que fiscalmente todavía se consideran nuevos existen reglas propias que también afectan a los particulares; este artículo trata los vehículos de segunda mano.

La mayoría de los coches de segunda mano que un concesionario compra a particulares los revende por el régimen de margen de beneficio. En ese caso solo tributa su margen, no desglosa IVA en la factura y remite en su lugar al régimen especial. Un vehículo así no lo puede vender a una empresa como entrega intracomunitaria exenta, porque no hay ningún importe de IVA desglosado que se pueda eliminar. La empresa paga el precio final y no puede deducir IVA soportado; a cambio, en su propio país tampoco se genera IVA adicional por la adquisición.

Tienen tributación general sobre todo los vehículos que el propio concesionario ha comprado con IVA desglosado a una empresa: antiguos coches de empresa, de leasing y de flota, coches de demostración, seminuevos de la red oficial de la marca. En estos, por regla general, desglosa el impuesto de forma abierta, y solo estos los puede entregar sin IVA a una empresa extranjera. La pregunta «¿tributación general o régimen de margen de beneficio?» pertenece por tanto a la primera conversación, antes incluso de negociar el precio, porque cambia por completo la comparación entre dos ofertas.

En Carvexia, los concesionarios pueden marcar un anuncio como «IVA deducible», y en la búsqueda se puede filtrar por esta característica. Algunos indican además un precio sin IVA; aparece como dato del concesionario debajo del precio, y Carvexia no lo calcula. Que el concesionario realmente venda el vehículo sin IVA a una empresa extranjera todavía no queda dicho con esto: eso se aclara con él, a ser posible por escrito.

El número de identificación a efectos del IVA no es el número fiscal habitual de una empresa, sino un número propio con el prefijo del país al principio, que se asigna para operaciones transfronterizas dentro de la UE. No todas las empresas tienen uno, y en algunos Estados miembros debe activarse expresamente para operaciones intracomunitarias. La competente es la administración tributaria del propio país.

El concesionario verifica el número antes de vender sin IVA, y hace bien en hacerlo: si no es válido, él mismo pasa a deber el impuesto. La verificación se hace a través del sistema de intercambio de información sobre el IVA de la UE, VIES. Para cada número indica si es válido y, según el Estado miembro, también muestra el nombre y la dirección de la empresa. Algunas administraciones tributarias ofrecen además una consulta cualificada que confirma también el nombre y la dirección. Un concesionario que imprime el resultado y lo archiva no hace nada fuera de lo normal.

Para ti eso significa: comprueba tú mismo tu propio número en el VIES antes de la primera conversación. El nombre y la dirección de la factura deben coincidir exactamente con el número, y la empresa que figura ahí es la que compra, paga y hace recoger el vehículo. Un número de empresa y un pago desde la cuenta privada del titular no encajan, y llevan a cualquier concesionario cuidadoso a facturar con IVA incluido.

La exención fiscal depende, para el concesionario, de los justificantes. Si el vehículo llega de forma demostrable a otro Estado miembro, todo va bien; si falta el justificante, su administración tributaria le reclama el impuesto a él, con independencia de lo que tú le hayas prometido. Por eso un concesionario cuidadoso pide más documentación de la que los compradores esperan, y por eso prefiere vender con IVA incluido si le falta algo.

El justificante es más difícil cuando el propio comprador recoge y conduce el vehículo. En ese caso no hay carta de porte de una empresa de transporte, y el concesionario necesita una confirmación por escrito del comprador de que el vehículo ha llegado al país de destino —en Alemania se llama Gelangensbestätigung, el justificante alemán de llegada—, a menudo junto con otros documentos. Por eso muchos concesionarios, en caso de recogida por el propio comprador, retienen una garantía por el importe del impuesto y la liberan en cuanto llegan la confirmación y, donde se exija, el justificante de la matriculación en el país de destino. Estos son los documentos habituales:

Sin IVA no significa sin impuestos. Si tu empresa compra de forma intracomunitaria, declara la adquisición en su propia declaración del IVA y allí debe el IVA de su propio país sobre el precio de compra. Esto se llama adquisición intracomunitaria. El concesionario comunica la entrega con tu número a su administración tributaria, y estos datos se intercambian entre los Estados miembros; una adquisición que falte en tu declaración, por eso, se nota.

Si la empresa tiene derecho a deducción del IVA soportado, deduce ese mismo impuesto en la misma declaración, y al final no queda nada pendiente. Ahí está la ventaja real: el impuesto del país de venta ni siquiera se llega a adelantar. Cuánto es deducible depende, sin embargo, del país y del vehículo; varios países limitan la deducción del IVA en turismos o en caso de uso privado. Donde la deducción está limitada, una parte del impuesto de la adquisición se queda a cargo de la empresa.

Las empresas sin derecho pleno a deducción del IVA soportado, por ejemplo pequeños empresarios o empresas con operaciones exentas, deberían aclarar de antemano qué significa para ellas una adquisición de este tipo; para ellas rigen reglas especiales, y una compra sin IVA no es automáticamente más barata. Al margen de esto, quedan los tributos que un país vincula a la matriculación: no son IVA, y ningún precio sin IVA cambia nada al respecto. La información vinculante la da la propia administración tributaria y la asesoría fiscal.

La factura debe ir a nombre de la empresa, con el nombre completo, la dirección y el NIF-IVA, además del NIF-IVA del concesionario y una indicación de que se trata de una entrega intracomunitaria exenta. Si falta alguno de estos datos, no es un simple detalle estético, sino a menudo la razón por la que tu propia administración tributaria hace preguntas más adelante. Pide que te envíen el borrador de la factura antes de pagar y revísalo línea por línea.

El pago se realiza desde la cuenta de la empresa a la cuenta del concesionario. Un pago desde una cuenta privada o de un tercero rompe la línea que el concesionario necesita para su justificación: factura, pago y recogida deben apuntar todos a la misma empresa. Las garantías acordadas, con su importe, los documentos que las liberan y el plazo de devolución, deben figurar en el contrato, no en un correo electrónico.

La recogida la hace alguien que actúa en representación de la empresa: el titular, la dirección con el extracto del registro o una empleada con poder de la empresa. Qué debería cubrir un poder de este tipo se explica en el artículo sobre compra y recogida con poder. El vehículo se matricula en el propio país a nombre de la empresa. Para el concesionario, esta matriculación suele ser el último justificante de que el vehículo ha llegado, y para ti, el inicio del expediente que un vehículo de empresa necesita de todos modos.