Įmonė perka kitoje ES šalyje: be PVM ir su PVM kodu

Naudotų automobilių atveju ES viduje PVM skiria du pirkėjų tipus. Privatus asmuo, perkantis kitoje valstybėje narėje, sumoka pardavimo šalies mokestį tokį, koks yra įskaičiuotas į kainą, ir išsiveža automobilį; savo šalyje jokio papildomo PVM neatsiranda. Tuo tarpu verslo įmonė, perkanti savo veiklai, gali gauti vadinamąjį tiekimą ES viduje: prekybininkas parduoda neapmokestindamas PVM, o įmonė apmokestina įsigijimą savo šalyje.

Tam turi sutapti trys dalykai. Pirkėjas yra įmonė ir veikia kaip įmonė, turėdama galiojantį PVM mokėtojo kodą iš kitos valstybės narės nei prekybininko. Automobilis iš tikrųjų patenka į tą kitą valstybę narę, ir tai galima įrodyti. Ir prekybininkas jį parduoda apmokestindamas PVM įprasta tvarka, o ne taikydamas maržos schemą. Jei trūksta bent vienos iš trijų sąlygų, įmonė taip pat moka kainą su PVM.

Pirmiausia dvi ribos. Šveicarijoje ar Lichtenšteine įsisteigusiai įmonei pirkimas ES nėra tiekimas ES viduje, o eksportas iš ES su vėlesniu importu — tam taikomas straipsnis apie PVM eksportuojant. O automobiliams, kurie mokesčių požiūriu dar laikomi naujais, galioja atskiros taisyklės, taikomos ir privatiems asmenims; šiame straipsnyje nagrinėjami naudoti automobiliai.

Daugumą naudotų automobilių, kuriuos prekybininkas superka iš privačių asmenų, jis parduoda taikydamas maržos schemą. Tuomet jis apmokestina tik savo maržą, sąskaitoje PVM neišskiria ir vietoj to nurodo specialiąją tvarką. Tokio automobilio jis negali parduoti įmonei kaip PVM neapmokestinamo tiekimo ES viduje, nes nėra atskirai nurodytos mokesčio sumos, kuri galėtų atkristi. Įmonė moka galutinę kainą ir negali atskaityti įsigijimo PVM; savo šalyje įsigijus automobilį dėl to jokio papildomo PVM neatsiranda.

Įprasta tvarka PVM apmokestinami daugiausia automobiliai, kuriuos prekybininkas pats nusipirko iš įmonės su išskirtu mokesčiu: buvę įmonių, lizingo ir parko automobiliai, demonstraciniai automobiliai, jauni naudoti automobiliai iš markės atstovų tinklo. Šiuose jis mokestį paprastai nurodo atvirai ir tik juos gali parduoti užsienio įmonei be PVM. Todėl klausimas „ar apmokestinta PVM įprasta tvarka, ar pagal maržos schemą?“ turi būti užduotas pirmame pokalbyje, dar prieš derantis dėl kainos, nes jis apverčia dviejų pasiūlymų palyginimą.

Carvexia platformoje prekybininkai gali pažymėti skelbimą kaip „PVM atskiriamas“, o paieškoje pagal šį požymį galima filtruoti. Kai kurie papildomai nurodo kainą be PVM; ji rodoma po kaina kaip prekybininko nurodyta suma, Carvexia jos neskaičiuoja. Ar prekybininkas automobilį užsienio įmonei iš tikrųjų parduos be PVM, iš to dar nesimato — tai išsiaiškinkite su juo, geriausia raštu.

PVM mokėtojo kodas nėra įprastas įmonės mokesčių mokėtojo numeris, o atskiras numeris su šalies kodu pradžioje, skiriamas sandoriams per sieną ES viduje. Ne kiekviena įmonė jį turi, o kai kuriose valstybėse narėse jis turi būti specialiai aktyvuotas sandoriams ES viduje. Už tai atsako jūsų šalies mokesčių administratorius.

Prekybininkas kodą patikrina prieš parduodamas be PVM ir daro gerai: jei jis negalioja, mokestį turi sumokėti pats. Patikra atliekama per ES PVM informacijos mainų sistemą, trumpai VIES. Ji kiekvienam kodui nurodo, ar jis galioja, ir, priklausomai nuo valstybės narės, parodo ir įmonės pavadinimą bei adresą. Kai kurie mokesčių administratoriai papildomai siūlo kvalifikuotą užklausą, kuri kartu patvirtina pavadinimą ir adresą. Prekybininkas, kuris rezultatą atsispausdina ir deda į bylą, nedaro nieko neįprasto.

Jums tai reiškia: prieš pirmą pokalbį patys patikrinkite savo kodą VIES sistemoje. Sąskaitoje nurodytas pavadinimas ir adresas turi tiksliai atitikti kodą, o ten nurodyta įmonė turi būti ta, kuri perka, moka ir pasiima automobilį. Įmonės kodas ir mokėjimas iš savininko asmeninės sąskaitos nesuderinami ir priverčia kiekvieną rūpestingą prekybininką sąskaitą išrašyti su PVM.

Prekybininkui atleidimas nuo mokesčio priklauso nuo dokumentų. Jei automobilis įrodomai atvyksta į kitą valstybę narę, viskas gerai; jei įrodymo nėra, jo mokesčių administratorius mokestį papildomai priskaičiuoja jam, nepriklausomai nuo to, ką jam pažadėjote. Todėl rūpestingas prekybininkas reikalauja daugiau popierių, nei pirkėjai tikisi, ir todėl, kai ko nors trūksta, mieliau parduoda su PVM.

Sunkiausia įrodyti, kai pirkėjas automobilį pats pasiima ir parvažiuoja. Tada nėra vežėjo važtaraščio, ir prekybininkui reikia raštiško pirkėjo patvirtinimo, kad automobilis atvyko į paskirties šalį — Vokietijoje tai vadinama „Gelangensbestätigung“ —, dažnai kartu su kitais dokumentais. Todėl daugelis prekybininkų, kai automobilį pasiima pats pirkėjas, pasilieka mokesčio dydžio užstatą ir jį atlaisvina, kai gaunamas patvirtinimas ir, kur reikalaujama, įrodymas apie registraciją paskirties šalyje. Tipiški šie dokumentai:

Kaina be PVM nereiškia, kad mokesčio išvis nėra. Jei jūsų įmonė perka ES viduje, ji deklaruoja įsigijimą savo PVM deklaracijoje ir ten moka savo šalies PVM nuo pirkimo kainos. Tai vadinama įsigijimu ES viduje. Prekybininkas apie tiekimą su jūsų kodu praneša savo mokesčių administratoriui, o šiais duomenimis valstybės narės keičiasi tarpusavyje — todėl įsigijimas, kurio nėra jūsų deklaracijoje, krenta į akis.

Jei įmonė turi teisę į įsigijimo PVM atskaitą, ji tą patį mokestį toje pačioje deklaracijoje atskaito, ir galiausiai jokios naštos nelieka. Tame ir slypi tikrasis privalumas: pardavimo šalies mokestis iš viso nėra iš anksto sumokamas. Tačiau kiek galima atskaityti, priklauso nuo šalies ir automobilio — kelios valstybės riboja įsigijimo PVM atskaitą lengviesiems automobiliams ar privačiam papildomam naudojimui. Kur atskaita ribojama, dalis įsigijimo mokesčio lieka įmonei.

Įmonės be visiškos įsigijimo PVM atskaitos teisės, pavyzdžiui, smulkieji verslininkai ar įmonės, kurių apyvarta neapmokestinama PVM, iš anksto turėtų išsiaiškinti, ką joms reiškia toks įsigijimas; joms taikomos ypatingos taisyklės, o pirkimas be PVM nėra automatiškai pigesnis. Nepriklausomai nuo to lieka mokesčiai, kuriuos valstybė sieja su registracija: jie nėra PVM, ir jokia kaina be PVM to nekeičia. Įpareigojančią informaciją pateikia jūsų šalies mokesčių administratorius ir mokesčių konsultantai.

Sąskaita išrašoma įmonei, nurodant pilną pavadinimą, adresą ir PVM mokėtojo kodą, taip pat prekybininko PVM mokėtojo kodą ir pastabą, kad tai PVM neapmokestinamas tiekimas ES viduje. Jei trūksta kurios nors iš šių detalių, tai ne kosmetinis trūkumas, o dažnai priežastis, kodėl jūsų mokesčių administratorius vėliau užduoda klausimų. Paprašykite sąskaitos projekto prieš apmokėdami ir peržiūrėkite jį eilutė po eilutės.

Mokama iš įmonės sąskaitos į prekybininko sąskaitą. Mokėjimas iš asmeninės sąskaitos ar nuo trečiojo asmens nutraukia grandinę, kurios prekybininkui reikia įrodymui: sąskaita, mokėjimas ir pasiėmimas turi rodyti į tą pačią įmonę. Sutartus užstatus su suma, juos atlaisvinančiais dokumentais ir grąžinimo terminu reikia įrašyti į sutartį, o ne į el. laišką.

Automobilį pasiima asmuo, veikiantis įmonės vardu: savininkas, įmonės vadovas su registro išrašu arba darbuotojas su įmonės įgaliojimu. Ką toks įgaliojimas turėtų apimti, aprašyta straipsnyje apie pirkimą ir pasiėmimą su įgaliojimu. Automobilis registruojamas jūsų šalyje įmonės vardu. Prekybininkui ši registracija dažnai yra paskutinis įrodymas, kad automobilis atvyko, o jums — pradžia bylos, kurios įmonės automobiliui vis tiek reikia.