Comprar como empresa na UE: sem IVA e com nº de IVA

No caso de um automóvel usado, o IVA dentro da UE distingue entre dois tipos de comprador. Um particular que compra noutro Estado-membro paga o imposto do país de venda, tal como está incluído no preço, e leva o veículo consigo; no seu próprio país não há mais nenhum IVA a pagar. Uma empresa que compra para o seu negócio pode, pelo contrário, receber o chamado fornecimento intracomunitário: o stand vende sem IVA, e a empresa tributa a aquisição no seu próprio país.

Para isso, têm de se reunir três condições. O comprador é uma empresa e atua como tal, com um número de IVA válido de um Estado-membro diferente do do stand. O veículo chega efetivamente a esse outro Estado-membro, e isso pode ser comprovado. E o stand vende-o com tributação normal, não pelo regime da margem. Se faltar uma destas três condições, também a empresa paga o preço com IVA incluído.

Duas ressalvas antes de continuar. Para uma empresa na Suíça ou no Liechtenstein, a compra na UE não é um fornecimento intracomunitário, mas sim uma exportação da UE seguida de importação — para esse caso aplica-se o artigo sobre o IVA na exportação. E para veículos que, para efeitos fiscais, ainda são considerados novos, existem regras próprias que também afetam particulares; este artigo trata de veículos usados.

A maioria dos automóveis usados que um stand compra a particulares é revendida pelo regime da margem. Nesse caso, tributa apenas a sua margem, não indica IVA na fatura e remete antes para o regime especial. Um veículo assim não pode ser vendido a uma empresa como fornecimento intracomunitário isento, porque não há um valor de imposto discriminado que possa ser eliminado. A empresa paga o preço final e não pode deduzir o IVA; em compensação, no seu próprio país não há mais nenhum IVA a pagar sobre a aquisição.

Têm tributação normal, sobretudo, os veículos que o próprio stand comprou com IVA discriminado a uma empresa: antigas viaturas de empresa, de leasing e de frota, viaturas de demonstração, seminovos vindos da rede da marca. Nestes, o stand indica normalmente o imposto de forma explícita, e só estes pode entregar sem IVA a uma empresa no estrangeiro. A pergunta «tributação normal ou regime da margem?» pertence por isso à primeira conversa, ainda antes da negociação do preço, porque inverte a comparação entre duas propostas.

Na Carvexia, os stands podem assinalar um anúncio como «IVA dedutível», e a pesquisa permite filtrar por essa característica. Alguns indicam ainda um preço sem IVA; aparece como informação do stand por baixo do preço, e a Carvexia não faz esse cálculo. Isso ainda não garante que o stand venda mesmo o veículo sem IVA a uma empresa no estrangeiro — isso esclarece-se diretamente com ele, de preferência por escrito.

O número de identificação para efeitos de IVA não é o número fiscal comum de uma empresa, mas sim um número próprio, com o código do país no início, atribuído para operações transfronteiriças dentro da UE. Nem todas as empresas o têm, e nalguns Estados-membros é preciso ativá-lo especificamente para operações intracomunitárias. Quem trata disso é a administração fiscal do próprio país.

O stand verifica o número antes de vender sem IVA, e faz bem: se for inválido, é ele próprio que fica a dever o imposto. A verificação é feita através do Sistema de Intercâmbio de Informações sobre o IVA da UE, o VIES. Este sistema indica, para cada número, se é válido, e mostra também, consoante o Estado-membro, o nome e a morada da empresa. Algumas administrações fiscais oferecem ainda uma consulta qualificada, que confirma também o nome e a morada. Um stand que imprime o resultado e o guarda no processo não está a fazer nada de invulgar.

Para si, isso significa: verifique o seu próprio número no VIES antes da primeira conversa. O nome e a morada na fatura têm de corresponder exatamente ao número, e a empresa aí indicada é a que compra, paga e manda levantar o veículo. Um número de empresa e um pagamento feito a partir da conta pessoal do titular não são compatíveis, e levam qualquer stand cuidadoso a faturar com IVA.

Para o stand, a isenção de imposto depende de comprovativos. Se o veículo chegar comprovadamente a outro Estado-membro, está tudo bem; se faltar essa prova, a sua administração fiscal exige-lhe o imposto a posteriori, independentemente do que lhe tiver sido prometido. Por isso, um stand cuidadoso exige mais papéis do que os compradores esperam, e prefere vender com IVA quando lhe falta alguma coisa.

A prova é mais difícil quando é o próprio comprador que levanta e conduz o veículo. Nesse caso não há carta de porte de nenhuma transportadora, e o stand precisa de uma confirmação escrita do comprador de que o veículo chegou ao país de destino — na Alemanha chama-se Gelangensbestätigung —, muitas vezes junto com outros comprovativos. Por isso, muitos stands retêm, em caso de levantamento pelo próprio comprador, uma garantia no valor do imposto, que libertam assim que a confirmação e, quando exigido, a prova da matrícula no país de destino estejam disponíveis. Os documentos típicos são estes:

Sem IVA não significa isento de imposto. Se a sua empresa comprar por via intracomunitária, declara a aquisição na sua própria declaração de IVA e fica a dever aí o IVA do seu país sobre o preço de compra. A isto chama-se aquisição intracomunitária. O stand comunica o fornecimento com o seu número à sua administração fiscal, e estes dados são trocados entre os Estados-membros — por isso, uma aquisição que falte na sua declaração acaba por ser detetada.

Se a empresa tiver direito à dedução do IVA, deduz o mesmo imposto na mesma declaração, e no final não fica nada por pagar. É nisso que está a verdadeira vantagem: o imposto do país de venda nem sequer chega a ser adiantado. Quanto é dedutível depende, no entanto, do país e do veículo — vários países limitam a dedução do IVA em automóveis de passageiros ou em caso de uso privado. Onde a dedução é limitada, uma parte do imposto sobre a aquisição fica a cargo da empresa.

Empresas sem direito total à dedução do IVA, como pequenos empresários ou empresas com operações isentas, devem esclarecer antecipadamente o que uma aquisição destas significa para elas; aplicam-se-lhes regras próprias, e uma compra sem IVA não é automaticamente mais vantajosa. Independentemente disso, mantêm-se os impostos que um país associa à matrícula: não são IVA, e nenhum preço sem IVA muda isso. A resposta vinculativa é dada pela própria administração fiscal e pela consultoria fiscal.

A fatura é emitida em nome da empresa, com nome completo, morada e número de IVA, além do número de IVA do stand e uma menção de que se trata de um fornecimento intracomunitário isento de imposto. Se faltar algum destes elementos, não é um pormenor estético, mas muitas vezes a razão pela qual a sua administração fiscal levanta questões mais tarde. Peça para lhe enviarem o rascunho da fatura antes do pagamento e verifique-o linha a linha.

O pagamento é feito da conta da empresa para a conta do stand. Um pagamento a partir de uma conta pessoal ou de um terceiro quebra a linha de que o stand precisa para a sua prova: fatura, pagamento e levantamento devem apontar todos para a mesma empresa. As garantias acordadas devem constar do contrato, com o montante, os comprovativos que as libertam e o prazo de devolução — não de um e-mail.

O levantamento é feito por alguém que atua em nome da empresa: o titular, a gerência com o extrato do registo comercial, ou um colaborador com procuração da empresa. O que essa procuração deve cobrir está descrito no artigo sobre compra e levantamento com procuração. O veículo é matriculado no seu próprio país em nome da empresa. Para o stand, essa matrícula é muitas vezes a última prova de que o veículo chegou; para si, é o início do processo que uma viatura de empresa precisa de qualquer forma.