Acquisto aziendale in un altro paese UE: netto con partita IVA

Per le auto usate, l'IVA all'interno dell'UE distingue tra due tipi di acquirente. Un privato che compra in un altro Stato membro paga l'imposta del paese di vendita, così com'è compresa nel prezzo, e porta via il veicolo; nel proprio paese non è dovuta altra IVA. Un'impresa che acquista per la propria attività può invece ricevere una cosiddetta cessione intracomunitaria: il concessionario vende senza IVA e l'impresa assoggetta l'acquisto a imposta nel proprio paese.

Perché funzioni, devono verificarsi tre condizioni insieme. L'acquirente è un'impresa e si presenta come tale, con un numero di identificazione IVA valido di uno Stato membro diverso da quello del concessionario. Il veicolo arriva davvero in quest'altro Stato membro, e lo si può dimostrare. E il concessionario lo vende in regime IVA ordinario, non in regime del margine. Se manca una delle tre condizioni, anche l'azienda paga il prezzo lordo.

Due precisazioni in anticipo. Per un'impresa in Svizzera o nel Liechtenstein l'acquisto nell'UE non è una cessione intracomunitaria, ma un'esportazione dall'UE seguita da un'importazione — in quel caso vale la guida sull'IVA in caso di esportazione. E per i veicoli che ai fini fiscali sono ancora considerati nuovi valgono regole proprie, che riguardano anche i privati; questa guida tratta le auto usate.

La maggior parte delle auto usate che un concessionario acquista da privati viene rivenduta in regime del margine. Il concessionario paga l'imposta solo sul proprio margine, non espone l'IVA in fattura e rimanda invece al regime speciale. Un veicolo di questo tipo non può venderlo a un'azienda come cessione intracomunitaria esente, perché non c'è un importo d'imposta esposto che possa venir meno. L'azienda paga il prezzo finale e non può detrarre l'IVA; in compenso, nel proprio paese l'acquisto non fa sorgere altra IVA.

In regime ordinario sono soprattutto i veicoli che il concessionario stesso ha acquistato da un'impresa con l'IVA esposta: ex auto aziendali, di leasing e di flotta, auto dimostrative, usati recenti della rete del marchio. Su questi, di norma, espone apertamente l'imposta, e solo questi può cederli al netto a un'azienda estera. La domanda «regime ordinario o regime del margine?» va quindi fatta al primo contatto, ancora prima della trattativa sul prezzo, perché ribalta il confronto tra due offerte.

Su Carvexia i concessionari possono contrassegnare un annuncio come «IVA detraibile», e nella ricerca si può filtrare in base a questa caratteristica. Alcuni indicano anche un prezzo netto; compare sotto il prezzo come dato indicato dal concessionario, Carvexia non lo calcola. Questo però non dice ancora se il concessionario venderà davvero il veicolo al netto a un'azienda estera — è una cosa da chiarire con lui, meglio per iscritto.

Il numero di identificazione IVA non è il normale numero fiscale di un'impresa, ma un numero a sé, con il codice del paese all'inizio, assegnato per le operazioni transfrontaliere all'interno dell'UE. Non tutte le imprese ne hanno uno, e in alcuni Stati membri deve essere abilitato appositamente per le operazioni intracomunitarie. La competenza è dell'amministrazione fiscale del proprio paese.

Il concessionario verifica il numero prima di vendere al netto, e fa bene: se non è valido, l'imposta la deve lui. La verifica passa per il sistema di scambio di informazioni sull'IVA dell'UE, in breve VIES. Per ogni numero indica se è valido e, a seconda dello Stato membro, mostra anche nome e indirizzo dell'impresa. Alcune amministrazioni fiscali offrono inoltre una verifica qualificata, che conferma anche nome e indirizzo. Un concessionario che stampa il risultato e lo mette agli atti non fa nulla di insolito.

Per te significa: controlla tu stesso il tuo numero nel VIES prima del primo contatto. Nome e indirizzo in fattura devono corrispondere esattamente al numero, e l'impresa che vi compare è quella che compra, paga e fa ritirare il veicolo. Un numero aziendale e un pagamento dal conto privato del titolare non vanno d'accordo e portano qualsiasi concessionario scrupoloso a fatturare al lordo.

Per il concessionario l'esenzione dall'imposta dipende dai documenti. Se il veicolo arriva in modo dimostrabile in un altro Stato membro, va tutto bene; se manca la prova, la sua amministrazione fiscale gli chiede l'imposta a posteriori, indipendentemente da quello che gli hai promesso. Per questo un concessionario scrupoloso chiede più carte di quante l'acquirente si aspetti, e per questo preferisce vendere al lordo se gli manca qualcosa.

La prova è più difficile quando l'acquirente ritira il veicolo e lo guida personalmente. In quel caso non c'è la lettera di vettura di uno spedizioniere, e il concessionario ha bisogno di una conferma scritta dell'acquirente che il veicolo è arrivato nel paese di destinazione — in Germania si chiama Gelangensbestätigung (attestazione di arrivo) —, spesso insieme ad altri documenti. Per questo, in caso di ritiro diretto, molti concessionari trattengono un deposito cauzionale pari all'imposta e lo restituiscono quando ricevono la conferma e, dove richiesta, la prova dell'immatricolazione nel paese di destinazione. I documenti tipici sono questi:

Netto non vuol dire esente. Se la tua impresa acquista in regime intracomunitario, dichiara l'acquisto nella propria dichiarazione IVA e lì deve l'IVA del proprio paese sul prezzo d'acquisto. Si chiama acquisto intracomunitario. Il concessionario comunica la cessione con il tuo numero alla sua amministrazione fiscale, e questi dati vengono scambiati tra gli Stati membri — per questo un acquisto che manca nella tua dichiarazione salta all'occhio.

Se l'impresa ha diritto alla detrazione, detrae la stessa imposta nella stessa dichiarazione, e alla fine non le resta nulla a carico. È qui il vero vantaggio: l'imposta del paese di vendita non va nemmeno anticipata. Quanto sia detraibile dipende però dal paese e dal veicolo — diversi Stati limitano la detrazione dell'IVA sulle autovetture o in caso di uso anche privato. Dove la detrazione è limitata, una parte dell'IVA sull'acquisto resta a carico dell'impresa.

Le imprese senza piena detrazione, come i piccoli imprenditori in regime di franchigia o le imprese con operazioni esenti, dovrebbero chiarire prima che cosa significhi per loro un acquisto del genere; per loro valgono regole particolari, e un acquisto al netto non è automaticamente più conveniente. A prescindere da questo restano i tributi che uno Stato lega all'immatricolazione: non sono IVA, e nessun prezzo netto li cambia. Le informazioni vincolanti le danno la propria amministrazione fiscale e il consulente fiscale.

La fattura è intestata all'impresa, con denominazione completa, indirizzo e numero di identificazione IVA, più il numero di identificazione IVA del concessionario e l'indicazione che si tratta di una cessione intracomunitaria esente. Se manca uno di questi dati non è un difetto estetico, ma spesso il motivo per cui in seguito la propria amministrazione fiscale fa domande. Fatti mandare la bozza della fattura prima di pagare e controllala riga per riga.

Si paga dal conto dell'impresa al conto del concessionario. Un pagamento dal conto privato o da parte di terzi interrompe la catena di cui il concessionario ha bisogno per la sua prova: fattura, pagamento e ritiro devono ricondurre tutti alla stessa azienda. I depositi cauzionali concordati vanno messi nel contratto, con importo, documenti che ne fanno scattare la restituzione e termine di rimborso, non in un'e-mail.

Il ritiro lo fa qualcuno che agisce per l'impresa: il titolare, un amministratore con l'estratto del registro o una dipendente con una delega dell'impresa. Cosa dovrebbe coprire una delega del genere è spiegato nella guida su acquisto e ritiro con delega. Il veicolo viene immatricolato nel proprio paese a nome dell'impresa. Per il concessionario questa immatricolazione è spesso l'ultima prova che il veicolo è arrivato, e per te l'inizio del fascicolo che un veicolo aziendale richiede comunque.